全面营改增后增值税政策解析及风险防控范文.ppt

2.兼营行为如何征税？ 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 最新.课件 * 问题： 分别核算如何界定？ 建筑企业为甲供工程清包工方式提供建筑服务，同时也采用包工包料方式提供建筑服务，应如何核算？ 最新.课件 * - ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. （四）差额销售额 四、销售额 最新.课件 * 1.差额销售额的范围 问题： 小规模建筑企业可以从全部价款中扣除分包款吗？ 建筑企业将承揽的建筑业务转包出去，转包款可以扣除吗？ 房地产开发企业新项目可扣除的土地价款包括城市配套费和契税吗？ 小规模房地产开发企业可以扣除土地价款吗？ 房地产开发企业接受甲企业转让土地可以扣除土地价款吗？4.30日前接受投资的土地呢？ 最新.课件 * 2.差额销售额的扣额凭证有哪些？ 上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。 最新.课件 * 3.差额销售额的会计核算 例14-6某房地产企业2016年6月新开发一楼盘，从政府取得土地价款为1110万元，取得相应的财政票据.。2017年12月楼盘通过峻工验收，并全部售出,取得含税房款3330万元。 取得土地时： 借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费 1110 贷：银行存款 1110 销售开发产品时，按差额销售额计算征收增值税时 借：应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额) 110 贷：主营业务成本 110 最新.课件 * - ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. （五）简易征收 四、销售额 最新.课件 * 1.一般纳税人哪些项目可以采用简易计税办法？ 第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 最新.课件 * 可按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，可以自行开具增值税专用发票，不得抵扣进项税额 ： (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 (2) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 (3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 最新.课件 * (4) 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 (5)自来水。 (6)商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 注意：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，可以自行开具增值税专用发票，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 最新.课件 * 2016.4.30 房地产老项目 建筑工程老项目 卖 营改增前取得不动产 营改增前取得固定资产 租 租 卖 最新.课件 * 2.简易征收项目的进项税额可以抵扣吗? 第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全