审计学第1次浙江大学远程教育作业.docx

审计学》 审计实务 1． 答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务： 第（ 1）与第（ 8）项业务；第（ 2）与第（ 8）项业务；第（ 8）与第（ 9）项业务；第（ 3） 与第（ 10）项业务；第（ 4）与第（ 6）项业务；第（ 5）与第（ 6）项业务，第（ 7）项 业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（ 7）项业务本身也是不相容职务。 2． 答：（ 1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告” 。 （ 2）“大华股份有限公司” ，应改正为“大华股份有限公司董事会” 。 （ 3）“审计了贵公司 2000 年度的资产负债表、 损益表和现金流量表” ，应改正为“审 计了贵公司 2000 年 12 月 31 日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表” 。 （ 4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性” ，应改正为“我们的责任 是对这些会计报表发表审计意见” 。 （ 5）“我们的审计是根据《会计法》进行的” ，应改正为“我们的审计是根据中国注 册会计师《独立审计准则》进行的” 。 （ 6）“实施了相应的、有针对性的审计程序” ，应改正为“实施了包括抽查会计记录 等我们认为必要的审计程序” 。 （7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改 正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定” 。 （8）“在所有方面真实地反映了归公司 2000年 12月 31日的财务状况和该年度经营 成果以及现金流量情况” ，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司 2000 年 12月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况” 。 （9） 应当在“中国注册会计师李x（签名） ”的左方注明两位注册会计师所在的会计 事务所的名称并加盖公章。 （10） “会计处理方法遵循了收付实现制原则” ，应改正 “会计处理方法遵循了一贯性 原则“。 5.2008年末应提取的坏账准备的金额为：（ 1 000 000 + 600 000 + 400 000）X 5 %o= 10 000 元。若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备 9 000 元 ，属于差异调整，应作调整分录： 借：管理费用 9 000 贷：坏账准备 9 000 2008 年资产负债表应列示应收账款项目为：总额 2 000 000 元，净额 1 990 000 元，应作重 分类调整。 6.⑴①借：应付职工薪酬 4 000 ②借：营业外支出 6 000 贷：管理费用 4 000 贷：管理费用 6 000 ③借：营业费用 50 000 ④借：其他应收款 400 贷：管理费用 5 0000 贷：管理费用 400 ⑤借：待摊费用 4 000 ⑥借：管理费用 20 400 贷：管理费用 4 000 贷：物资采购 20 400 ⑦借：管理费用 16 000 贷：本年利润 16 000 ⑵会计利润核定数= 300000 + 4000+400+4000-20400+16000=304 000 元。 ⑶应纳税所得额审定数= 300000+ 4000+ 6000 + (50000 — 20000)+ 400 + 4000+ 16 000 = 360 400 元。 ⑷补交所得税=360400 X 25%— 75000= 15100 元。 7、 (1)该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作 为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差， 审计人员应扩大对采购业务的审计范围。( 2)该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计 算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为： 借：原材料——钢材 6000 贷：管理费用 6000 (3)对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中， 应调整入库钢材的数量和单价。 8、 答 : ( 1 )存在的问题： 材料按计划成本核算时，其结转发出材料成本差异的数额是按 加权平均原理计算的， 因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。 但该厂的结转差异 率为 5。5%( 33 000-600 000X100% ,而库存材料差异率为 4%( 12 000- 300 000X100% , 二者不相一致， 由于结转差异率大于库存差异率， 显然是多转了发出材料应负担的超支差异， 加大了当月生产费用。 这实质上是利用差异调节产品成本， 是一种违反财务、 会计制度的违 纪行为。 9、 答：根据审查发现的问题，该企业 2008 年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做 如下调整处理：( 1)年初库存商品余额多计 10 000 元，使当期主营业务成本虚增 10 000 元，利润虚