工程公司非财务人员基础财务知识培训【通用】.ppt

（三）整体外包工程相关财务节点 总分包模式操作注意事项：①《建筑法》第二十八条规定，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，因此，中标单位将工程项目全部分包给实际施工单位，可能被认定为违法转包，存在一定法律危险。②如果中标单位与实际施工单位之间管理层较多，链条长，涉及层层分包，并且中间管理单位的收入金额很大而增值额较小的，可能造成增值税评估系统报警，增加税务风险。③中标单位与实际施工单位要签订内部总分包合同，新增的总分包合同增加印花税的支出。 最新.课件 * 建筑企业具有施工生产的流动性、施工生产的单件性和生产周期长、涉及面广等特点，而这些特点决定了建筑企业在资金筹措、产品价格的形成，工程价款的结算方式、成本的预算及考核等财务管理工作与其他企业有许多不同之处。其财务管理牵涉工程投标、建筑生产、材料采购、竣工结算等多个环节。通过核算、分析、对比能及时发现企业存在的问题，找出日常生产经营中的薄弱环节，从而堵塞漏洞，降低成本费用。 建筑施工企业加强财务管理的作用 最新.课件 * 通过加强企业财务管理有利于企业合理有效地利用资金,提高资金利用效果;有利于企业精打细算,努力降低成本费用;有利于企业发现生产经营中存在的问题,减少财务损失;有利于提高企业生产经营水平;有利于企业提高经济效益。 必要性--财务管理渗透在企业经营的各个环节 最新.课件 * （一）资金合理使用  （二）成本控制（三）税收筹划 二、财务管理对企业利润的影响环节 最新.课件 * （一）资金合理使用 1、现金流的控制通过合理的资金配比来实现2、对往来款项的管理“早收晚付”原则3、合理安排权益资金与债务资金的比例 最新.课件 * （二）成本控制 财务部门的基本工作职责是进行会计核算，在工程部门配合得当的情况下，可以及时准确的对施工过程中的工程成本进行核算与汇总反馈，便于企业工程项目负责人及管理人员及时调整工程施工方案、与业主方沟通等，以保证实现项目预期利润。 最新.课件 * （三）税收筹划 营改增后工程公司主要涉及税种税率： 税 种 税 率 税 基 增 值 税 11%（3%） 工程收入 城 建 税 7% 流转税额 教育费附加 3% 流转税额 地方教育费附加 2% 流转税额 印花税 0.3‰ 工程承包金额 企业所得税 25% 应纳税所得额 最新.课件 * 1、增值税负：可通过多取得进项来实现实际税负的降低；2、城建税、教育费附加及地方教育费以实际缴纳的增值税金额为税基，增值税实缴金额越小，三小税的税负越低；3、所得税：以应税所得额为税基，通过合理的筹划，可实现对应税所得额的适当控制。 最新.课件 * 1、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。　2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。　 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 哪些建筑服务适用简易计税方法计税？ （3%的征收率） 最新.课件 * 4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税　建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目；　　（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 最新.课件 * 1、三流一致：所谓的“三流”，是指货物（服务）流、资金流和票流（“流”就是流向）。 “三流一致”就是图中所示的指向，此时销售方、开票方和收款方为同一主体；购买方、受票方和付款方为同一主体。　　 “营改增”后会计核算需注意的问题： 最新.课件 * 　　关于“三流一致”的最早文件出处，大致是《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号）（以下简称192号文），该文件对“关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题”明确规定：“纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”例如：甲销售货物给乙并向乙收款，但让丙开具增值税专用发票给乙。 （或甲自乙处收款后，按乙的要求将发票开具给丁，丁账面并无向甲付款的记录）这都是三流不一致且非常典型的虚开行为。 “营改增”后会计核算需注意的问题： 最新.课件 * 虽然“三流”并不一致，但