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* 二、所得税的会计处理 （二）科目设置 1．企业应在损益类科目中设置“所得税”科目，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税费用。 2．企业应在负债类科目中设置“应交税费——应交所得税”科目，核算企业按税法规定计算的应缴所得税。 3．企业应在资产类科目中设置“递延所得税资产”科目，核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产以及按能够结转后期的尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应税利润确认的递延所得税资产。 第十章第四节 最新.课件 * 二、所得税的会计处理 （二）科目设置 4．企业应在负债类科目中设置“递延所得税负债”科目，核算企业由于应税暂时性差异确认的递延所得税负债。 5．企业应设置“递延税款备查登记簿”，详细记录发生时间性差异的原因、金额、预计转销期限、已转销数额等。 6．企业应在损益类科目中增设“营业外支出——递延所得税资产减值”。 第十章第四节 最新.课件 * 二、所得税的会计处理 （三）资产负债表债务法的所得税会计处理 1．资产负债表债务法的含义 资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。 其特点是，当税率变动或税基变动时，必须按照预期税率对“递延所得税资产”或“递延所得税负债”的账面余额进行调整。 第十章第四节 最新.课件 * 二、所得税的会计处理 2．资产负债表债务法的所得税会计处理 企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，对暂时性差异应当采用跨期摊配法进行处理。其基本程序为： （1）确定产生暂时性差异的项目； （2）确定各年的暂时性差异； （3）确定该项差异对纳税的影响； （4）确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总金额。 第十章第四节 最新.课件 * 第五节 利润分配 第十章第五节 最新.课件 * 一、利润分配的一般程序 企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。 可供分配的利润减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配： 1.应付优先股股利。 2.提取任意盈余公积。 3.应付普通股股利。 4.转作资本（或股本）的普通股股利。 第十章第五节 最新.课件 * 一、利润分配的一般程序 可供投资者分配的利润，经过上述分配后，剩余的为未分配利润（或未弥补亏损）。 未分配利润可留待以后年度进行分配。 第十章第五节 最新.课件 * 二、利润分配的账务处理 企业应当设置“利润分配”科目，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的积存余额。“利润分配”科目应当设置以下明细科目： 1.其他转入； 2.提取法定盈余公积； 3.提取储备基金； 4.提取企业发展基金； 5.提取职工奖励及福利基金； 6.利润归还投资； 7.应付优先股股利； 8.提取任意盈余公积； 第十章第五节 最新.课件 * 二、利润分配的账务处理 9.应付普通股股利； 10.转作资本（或股本）的普通股股利； 11.未分配利润。 有关企业利润分配的财务处理如下： 企业按规定从净利润中提取盈余公积时，应借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金”科目。 第十章第五节 最新.课件 * 二、利润分配的账务处理 对于企业应当分配给股东的现金股利或利润，应借记“利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目。企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利的，应当于实际分派股票股利时，借记“利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。 对于外商投资企业用利润归还的投资，应借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目；外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金，则应借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付福利费”科目。 第十章第五节 最新.课件 * 二、利润分配的账务处理 对于企业按规定允许用税前利润归还的各种借款，应当在“利润分配”科目下设置“归还借款的利润”明细科目进行核算。根据企业按规定用税前利润归还的各种借款，借记“利润分配——归还借款的利润”，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。 对于企业按照规定治理“三废”盈利净额、技术转让净收入以及国外来料加工装配业务利润等仍然可以单项留给企业的，则应在“利润分配”科目下设置“单项留用的利润”明细科目进行核算。企业按规定计算出单项留用的利润，借记“利润分配——单项留用的利润”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。 第十章第五节 最新.课件 * 二、