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税务人员会计知识培训的意义 税务人员拥有较好的财务会计知识是 做好税收工作的基础和前提，其重要性不言 而喻。我们要在培训内容、方式、方法等方 面适应新形势的要求，做到有所创新，有所 作为。 在培训内容上要突出实用性 紧密结合工作实际。税务部门开展培训， 主要是为了让干部能够更好地做好本职工 作，因此不能泛泛地讲会计分录如何做，各 税账目怎么登，会计报表怎么报，这样不仅 会让人感到枯燥乏味，而且对工作无益。讲 课所涉及的内容一定要从实际工作出发， 要 突出税务工作特点，要突出实用和简单易学。 授课内容重点选择工作中常用的一些会计 分录讲解，讲解会计准则与税法的差异和检 查的技巧，并且要与实际工作相联系，提示 大家在工作中容易出现的税收问题。 比如对 于存货的讲解，仅从理论上讲解概念是不够 的，必须联系工作实际去解析，才能给学员 留下深刻印象。在教学中可以结合实际案例， 比如可以从审核企业资产负债表开始， 通过 审查存货期初数与期末数变化情况来发现 问题，如果数值变化较大要求纳税人做出明 确解释，如果解释不合理就能从中发现问题。 比如，我们在实习中遇到过这样一个情况， 在检查一家化工企业时，发现这个企业库存 非常大，有5000吨之多，而税务机关在实 际调查时得知这家企业的存货为液体， 必须 用储存罐储存，而企业的储存罐只能装 3000 吨，另外2000吨如何储存企业无法解释， 从而发现企业销售未做销售处理的事实。 通 过这样的理论与实践结合的授课，能够让学 员感到听课对工作大有益处，就能充分调动 税务人员认真学习的兴趣。突出学习重点。 会计培训的重点往往是一些学习难点。 在讲 授会计知识的同时，不仅要讲解会计上如何 处理，还要讲解会计准则与税法存在的差异 和产生差异的原因，以及在工作中容易出现 的税收问题，这样才能让学员明白其中的道 理，达到事半功倍的教学目的。例如，会计 准则规定企业取得存货应当按照成本进行 计量，存货成本包括采购成本、加工成本和 其他成本。税法在这方面和会计准则一致， 但是税法和会计对于存货的计量是有差异 的，需要税务人员在工作中注意：根据税前 扣除的真实性原则，允许税前扣除的项目必 须真实发生，在判断纳税人申报和扣除的真 实性时，纳税人必须提供证明支出确属实际 发生的有效凭据，根据税前扣除的配比性原 则，企业采购时未及时取得合法凭证，但在 汇算清缴期满前已取得合法凭据的， 不作纳 税调整。企业采购时未取得发票已作调整， 在以后年度又取得发票的， 应该调整原所属 年度的所得额，多缴税款申请退还或抵顶以 后年度的应纳税款，不得直接调减取得发票 年度的所得。由于企业所得税是在次年 5月 31日前汇算清缴，因此在次年汇缴期满前取 得发票的就无需作纳税调整了， 这样的规定 既是税前扣除配比性原则和相关性原则的 要求，也是反避税的需要，否则应税期间取 得免税期间成本费用的凭据会导致税款流 失。这样通过讲解会计准则与税法存在的差 异和产生差异的原因，以及在工作中容易出 现的税收问题，让学员了解工作中应当关注 哪些问题，让他们感觉到讲课内容对工作确 实有很大帮助，这样才能激发干部自觉学习 的积极性。 在培训形式上要突出灵活性 培训方法直接决定培训效果，税务机关 应根据税务人员实际情况，采取多种形式提 高税务干部的业务素质。 发挥好内部培训的 主渠道作用。这是由税务机关的工作性质和 实际情况决定的，对大部分税务人员来说， 主要是靠系统内部培训来提高他们的会计 知识水平，培训内容主要是以初级会计知识 为重点。要改变过去“一刀切”的做法，树 立“学以致用、用以促学、学用相长”的理 念，根据税收工作的实际需要和税务干部的 岗位、学历、年龄等实际情况，有针对性地 对税务干部进行分层次、分类别的培训。在 培训项目、培训内容的安排上，做到因人而 异，突出个性化。要选好教师，教师可由近 几年从财务、税务专业毕业的年轻干部担任， 也可由专业师师任教。 发挥好外部培训的补 充提高作用。这主要是对一些尖子业务骨干 的培训，让他们更新会计知识，以适应工作 的需要。可以把兼职教师和业务骨干派到高 等院校学习最前沿的会计知识。 同时也可以 有计划地派一些税务干部到现代企业学习 了解现行企业会计业务，缩小和企业会计的 差距。积极鼓励干部报考在职会计学历教育， 报考注册会计师和注册税务师，通过多种渠 道提高税务干部的会计水平。 提高培训的科 技含量。由于当前税务干部年龄普遍偏大， 会计和税务业务功底不深， 为了能够提高工 作效率和质量，在配合案例教学的同时，应 当充分利用计算机软件以弥补学习工作中 的不足。如可以用计算机软件开发设计检查 工作底稿软件、土地增值税清表和个人所得 税计算表等。通过应用软件提不干部在检查 工作中需要注意哪些会计科目， 可以减少