采购和付款循环审计2（ppt42页).ppt

采购与付款循环审计2（PPT42页);第一节 购货与付款循环的业务活动 一、购货与付款业务涉及的主要活动 购货与付款业务环节要经过的以下程序：;并填制验收单、以确保收到的货物货物符合要求。 4、仓储已经验收的商品存货 5、编制付款凭单 6、确认与记录负债;二、购货与付款循环中主要业务凭证和账户 1、主要凭证;总账类： 库存商品 原材料 其他存货总帐 现金、银行存款 固定资产 应付账款;第二节 购货与付款的符合测试 （一）了解和描述内部控制 1 、 购货与付款循环的关键控制 （1）职责分工 购货与付款部门分离 发票的审批职责付款职责分离 （2）授权审批 1 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 2、购货按正确的级别批准; 3、 购货价格要经过批准 4、付款应经过有关人员授权批准 （3）凭证和记录 1、购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件 2、健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 3、订购单、验收单、购货发票应顺序编号 4、核对购货发票、订购单和请购单; 5、定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 6、定期与供应商核对有关记录 2、描述内部控制 采用恰当方法描述内部控制。购货与付款循环的内部控制调查表如表所示： （书243页） （二）初步评估控制风险; 审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。 （三）控制测试 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。 （1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。 （2）检查请购单、订货单、验收单、核对; 发票和付款是否分属独立的部门。 （3）检查该样本中每笔购货交易的请购单 是否授权、授权的级别是否合规。 （4）检查购货发票，以核实价格是否经过批准。 2、从原始凭证追至明细账。 3、抽取部分订购单、验收单和购货发票，检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。;4、检查账簿的???对情况 （1）检查账簿是否定期核对明细账和总账 （2）检查是否定期与供应商核对有关记录 （四）重新评估控制风险 根据控制测试结果。重新评估控制风险水平并根据修正后的控制风险水平确定实质性测试的性质、范围和时间。;二、固定资产控制风险评估 在此主要阐述固定资产控制测试需要关注以下几个方面： 1、是否建立了固定资产的预算制度 2、授权审批制度是否健全 3、账簿记录是否完整 4、职责分工是否合理 5、资本支出与收益支出划分是否正确 6、是否定期盘点固定资产;7、固定资产的处置是否经过批准 8、固定资产的维护保养制度 第三节 购货与付款循环的实质性测试 一、应付账款审计 应付账款是企业在正常经营过程中，因赊购商品和劳务等引起的短期债务，如采取赊购方式购买商品、原料、固定资产及其它办公用品形成的短期债务。 （一）审计目标：;1、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整 2、确定应付账款期末余额是否正确 3、确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当 （二）应付账款的实质性测试审计程序 1、获取或编制应付账款明细表，复核合计正确 并与报表数、总数和明细账合计数核对是否相符。;2、分析性复核 在应付账款审计中应用分析复核的方法，发现潜在的错报。如下表： 分析性复核及其可能发现的潜在错报： 方法 发现的潜在错报;;3 、 向供应商函证应付账款 一般情况下，CPA不需要对应付账款进行函证 ，原因是： 第一，购货发票本来就是一个外部凭证 第二，函证应付账款不能提供未入账负债的证据。 但如果被审计单位控制风险转交，某些应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。;进行函证时，应注意下列事项： （1）选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人作为函证对象。因为这些往来账户与金额较大的账户比较，更有可能被低估。 （2）对于上一年度供过货而本年度又没有供货的以及没有按月寄送对账单的供应商，应进行函证。 （3）存在关联方交易的账户，应进行函证。;二、固定资产审计 （一）审计目标 1、确定固定资产是否存在 2、确定固定资产是否归被审计单位所有 3、确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整 ;4、确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当 5、确定