税收学课件-第10章 营业税.pdfVIP

第十章 营业税 第一节 概论 营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征 收的一种税。营业税与其他流转税相比，大致有以下三个特点： 1、征税范围是以服务业为主的第三产业，税源广泛。 2、按行业设计税目税率。 3、计算简便，税收成本较低。 第二节 纳税人 一、纳税义务人的一般规定 营业税的纳税人为在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。 二、纳税义务人的特殊规定 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由 发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 三、扣缴义务人 第三节 征税范围 一、征税范围的一般规定 1.境内的判定标准 （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2 ）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3 ）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4 ）所销售或者出租的不动产在境内； （5 ）保险标的物在境内。 2.应税劳务:除加工修理修配劳务、交通运输业、邮电通信业、7 个现代服务业以外的劳务， 具体包括：(1)建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 (2)金融保险业：金融业包括贷款、金融商品转让、金融经纪业务和保险业中的财产保 险、人身保险、责任保险、信用保证保险等。 (3)文化体育业：包括文化业和体育业。 (4)娱乐业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保 龄球、游艺、电子游戏厅等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动 提供服务的业务。 (5)服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业等（仓储业、有形动产租 赁和广告业营改增）对于福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得 的手续费收入，以有社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的手续费 收入，按服务业征收营业税。 3.转让无形资产 转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉外的无形资产。 4.销售不动产 1 【例 10-1】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。 A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装 『正确答案』B 【例 10-2】下列（ ）属于营业税应税行为。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.美国人史密斯先生将其于2012 年在北京购置的别墅转让 C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图 D.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用 『正确答案』A、B 二、征税范围的特殊规定 1、混合销售 营业税混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。 2、兼营销售 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额，以及货物或者非应税 劳务的销售额；未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定营业额和销售额。 3、自建建筑 单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务,应当按建筑业税目征收营业税， 同时按销售不动产税目征收营业税。 4 、视同销售 转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营 业税。 5、投资入股 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的，不征营业税。在 投资后转让其股权的也不征营业税。 三、优惠政策 （一）根据《营业税暂行条例》的