采购与付款循环审计..复习课程.pptVIP

采购与付款循环审计..;引入案例：美国巨人零售公司的审计案;案例点评：;本章内容要点;一、采购与付款循环的性质;二、采购与付款循环内部控制及其测试;;;三、采购交易的实质性程序;购货交易年底 截止测试;四、应付账款审计;1、 获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否准确，并与明细账、总账和报表的余额核对相符 2、执行实质性分析程序 本期应付账款期末余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因； 分析长期挂账的应付账款，判断被审单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润； 计算应付账款对存货、流动负债的此例，并与以前期间对比，评价其整体合理性； 利用存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。;3、选择重要的应付账款项目（包括零账户），函证其余额是否正确 （1）函证的必要性 应付账款的函证并不是一个强制性的程序。一般情况下，应付账款不需要，因为它不能保证发现所有未入账的应付账款。况且，注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某个应付账款明细账金额较大，被审计单位财务困难等，则应进行应付账款进行函证。 （2）对象 选择金额较大的债权人以及金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。 （3）方式 最好采用肯定式，并具体说明应付金额。 （4）控制与评价（见后） ;（4）控