税收学课件-第09章 消费税.pdfVIP

第九章 消费税 第一节 概论 一、消费税征收目的 消费税是以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称，在实际运用中有广义消费税和狭义消费 税之分。 狭义消费税是指以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一类税，如烟税、酒税、盐税等。 广义消费税是指以所有消费品或消费行为为课税对象而征收的一类税。 消费税征收目的可归纳为以下几方面：1、抑制不良消费行为。 2、纠正外部经济。 3、促进公平收入分配。 二、消费税形成和发展 1、我国现行的消费税在1950 年货物税和特种消费行为税的基础上逐步形成。 2、1994 年税制改革建立了独立的消费税税种。 3、2006 年我国对消费税进行了结构性调整。 三、消费税特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）征收方法具有灵活性 （四）平均税率水平比较高且税负差异大 第二节 征税范围 一、纳税人 凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。 零售环节: 金银首饰 批发环节：卷烟在批发环节加征一道消费税 消费税与增值税的关系 区别 联系 1.两者范围不同 1.两者都对货物征收 2. 两者与价格的关系不同 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同 3. 两者的纳税环节不同 时需要征收增值。 4. 两种的计税方法不同 1 二、征税范围 （一）烟 本税目包括卷烟、雪茄烟、烟丝。雪茄烟和烟丝执行比例税率。 2009 年5 月1 日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5% 。 （二）酒及酒精 本税目包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒；工业酒精、医用酒精和食用酒精。 （三）化妆品 含各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品；不含舞台、戏剧、影视化妆用的 上妆油、卸妆油、油彩。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 金、银、铂金、 宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等珍贵稀有物质以及其他金属、人造宝 石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 （五）鞭炮焰火 包括各种鞭炮焰火，不含体育用的发令纸、鞭炮药引线 （六）成品油 包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油7 个子目 （七）汽车轮胎 含机动车与农业机械等通用的轮胎；不含农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎。子午线轮 胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 （八）摩托车 含轻便摩托车和摩托车两种。对最大设计车速不超过50KM/小时、发动机汽缸总工作容量不超过 50 毫升的三轮车不征收消费税。 （九）小汽车 乘用车和中型商用客车。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征 税范围，不征消费税。 （十）高尔夫球及球具 包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 （十一）高档手表 包括不含增值税售价每只在10000 元(含) 以上的手表 （十二）游艇 本税目只涉及机动艇 （十三）木制一次性筷子 又称卫生筷子。特点是以木材为原料；制成后一次性使用 （十四）实木地板 含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽 的实木装饰板，以及未经涂饰的素板 【例9-1】（1）依据消费税的有关规定，