税收学习题及答案 五、综合题.doc

综合题一 综合题二 综合题三 综合题四 综合题五 综合题六 综合题七 综合题八 1.某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）2008年7月购销情况如下： 外购情况 销售情况 1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。 1.向本市电子产品销售公司销售21吋彩电50000台，出厂单价0.2万元（含税价）。因电子产品销售公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣，并开具红字发票入帐。 2.外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。 2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人销售21吋彩电1000台。提货单已交对方但货未发出。 3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。 3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21吋彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元。 4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，未取得增值税专用发票。 4.无偿提供给本企业招待所21吋彩电100台。 5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。 5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21吋彩电2000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。 注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。 　　 7月底，该企业计算的当月应纳增值税：增值税=销项税额-进项税额????? =[50000×0．2/（1+17%）×17%×（1-5%）+800×0．2/（1+17%）]-[680+20×10%+340+15+1．5/（1+6%）×6%+68] =1403．59-1105．08? =298．51（万元） 要求： 请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。 2.某百货商场（增值税一般纳税人）5月份购销业务如下： （1）代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元； （2）购入副食品一批，货款已付，但尚未验收人库，取得的专用发票上注明价、税款分别为64万元、10.88万元； （3）购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票注明税款3.26万元； （4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是60万元、10.2万元，已支付货款50%，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票； （5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、1.02万元，当月已付款40%，余额再分6个月付清； （6）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； （7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收款50%，余款再分5个月收回； （8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。申报期内该百货商场计算并申报的本月应纳增值税情况如下： 销项税额=3.6×17%＋0.27×136×17%＋4.68／2×2×17%＋168×17% =O.61十6.24十0.8十28.56 =36.21（万元） 进项税额=3.26＋10.2＋1.02=14.48（万元） 应纳税额=36.21－14.48=21.73（万元） 经主管税务机关审核，该百货商场被认为进行了虚假申报，税务机关据此作出了相应的补税等税务处理决定。 要求： （1）具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确？如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款； （2）构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪； （3）对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼，就此案例请回答，应向何处提出复议申请，被申请人是谁，复议机关应在多少日内作出复议决定，可否不经过复议程序直接向法院提起行政诉讼，为什么？ 3.某企业为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元