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第十五章 资源税类
一、资源税类
资源税类是对各种自然资源开发、使用所征收的一种特别税类。
我国的资源税类税种包括：资源税、土地使用税和耕地占用税，是对在我国境内开采应税矿产品、
占用国家土地，以及把农业耕地转为非农业使用所征收的一类税。
二、资源税改革进展：
1984 年以前，我国对盐资源单独征收盐税。
1984 年开始对部分矿产品开征资源税。
1994 年将原资源税与盐税合并，扩大了征收范围。
2010 年6 月 1 日起，资源税改革试点在新疆启动，12 月 1 日试点扩大到内蒙古、甘肃、四川、青海
等西部资源大省。
2011 年9 月21 日，在全国范围内实施石油、天然气资源税从价计征改革。
2014 年12 月1 日，在全国范围内实施煤炭资源税从价计征改革。
三、资源税基本制度
1、纳税人
在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
2、征收范围和税率
1.原油 从价定率
2.天然气 税率为5%-10%
从价定率
3.煤炭
税率为2%-10%
4.其他非金属矿原矿
5.黑色金属矿原矿 从量定额征收
6.有色金属矿原矿
7.盐
城镇土地使用税
一、城镇土地使用税的概念
城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对
拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
二、城镇土地使用税的征收制度
1、征税范围
为城市、县城、建制镇和工矿区。
2、纳税人
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
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3、城镇土地使用税税率
城镇土地使用税实行分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下：
1、大城市0.5 元至10 元；
2、中等城市0.4 元至8 元；
3、小城市0.3 元至6 元；
4、县城、建制镇、工矿区0.2 元至4 元
耕地占用税
一、耕地占用税概述
耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象，向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的
一种税。
二、耕地占用税征税范围和纳税人
耕地占用税的征税对象是一切用于建房和从事其他非农业建设的耕地。包括国家所有和集体所有的耕
地。
凡是占用上述农用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人，都是耕地占用税的纳税人。
三、耕地占用税税率和应纳税额的计算
（一）税率
实行地区差别定额税率：每平方米5～50 元。
（二）应纳税额的计算
应纳税额＝实际占用耕地面积×适用税额
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