【财务管理内部审计 】审计定性基础知识[共18页].pdfVIP

政府的指示和要求以及本级政府财政部门 的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事 业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标 准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况 和本年度预算收支变化因素。” ［1998 ］财政部 令第 9 号 《行政单位财务规则》第十条 “行政单 位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统 一管理,统筹安排使用。” ［1996 ］财政部令第 8 号 《事业单位财务规则》第十三条 “事业单位 的各项收入全部纳入单位预算,统一核算,统一 管理。” 处理处罚：依［2004 ］国务院令第427 号 《财政违法行为处罚处分条例》第七条(二)款 “违 反规定编制、批复预算或者决算”之规定：责令 改正,追回有关款项,限期调整有关预算科目和 预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直 接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警 告、记过或者记大过处分；情节较重的,给予降 级处分；情节严重的,给予撤职处分。 3.违规调整预算 表现形式：自行将财政部门批复的预算调整, 改变支出科目、数额。 定性依据：违反了 《中华人民共和国预算法》 第五十七条 “各部门、各单位的预算支出应当按 照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需 要调剂使用的,必须按照国务院财政部门的规定 报经批准。” （95 ）国务院令第 186 号 《中华人 2 民共和国预算法实施条例》第六十二条 “各部门、 各单位的预算支出,必须按照本级政府财政部门 批复的预算科目和数额执行,不得挪用；确需作 出调整的,必须经本级政府财政部门同意”。 处理处罚：依［2004 ］国务院令第427 号 《财政违法行为处罚处分条例》第七条(三)款 “违 反规定调整预算”之规定：责令改正,追回有关 款项,限期调整有关预算科目和预算级次。对单 位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大 过处分；情节较重的,给予降级处分；情节严重 的,给予撤职处分。 4. 白条进账 表现形式：原始根据未使用财政部门和税务 部门监制章的规定发票的。 定性依据：违反了 〔1993〕财政部令第 6 号 《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条 “所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买 商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项, 应当向收款方取得发票,取得发票时,不得要求 变更品名和金额”。第二十二条 “不符合规定的发 票,不得作为财务报销根据,任何单位和个人有 权拒收”。 处理处罚：依[1993]财政部令第 6 号 《中华 人民共和国发票管理办法》第三十六条（四）款 “未按照规定取得发票的”之规定：责令限期改正, 3 没收非法所得（指查证少缴、漏缴的税款）,可 以并处一万元以下的罚款。 5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款 表现形式：将财政拨入的事业费、专项拨款 等改变用途,用于行政性支出、基本建设、滥发 钱物、经商办企业、转为有偿使用以及其他挤占 挪用等。 定性依据：违反了（95 ）国务院令第 186 号 《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八 条 “各级政府、各部门、各单位应当加强对预算 支出的管理,严格执行预算和财政制度,不得擅 自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算 规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和 会计核算体系,按照标准考核、监督,提高资金 使用效益。” 处理处罚：依 《中华人民共和国预算法》第 五十七条 “各部门、各单位的预算支出应当按照 预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要 调剂使用的,必须按照国务院财政部门的规定报 经批准。” （95 ）国务院令第 186 号 《中华人民 共和国预算法实施条例》第六十二条 “各部门、 各单位的预算支出,必须按照本级政府财政部门 批复的预算科目和数额执行,不得挪用；确需作 出调整的,必须经本级政府财政部门同意”。国 发 〔1996〕29 号 《关于加强预算外资金管理的 决定》第八条第六部分 “对擅自将财政预算拨款 挪作他用或转为有偿使