财务会计模拟实训课件 实训六.pptVIP

保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 本实训涉及固定资产的形成（外购、出包工程）、固定资产改建的后续支出（资本化支出）、固定资产的处置等经济业务。固定资产的折旧业务则归在期末业务中反映。 保山学院 实训六 固定资产 原始单证是预付款收据、转账支票存根、承包合同，其表明：公司按承包合同以银行存款预付了50%的简易仓库工程款。会计处理为： 借：在建工程——出包工程（仓库）100 000 贷：银行存款 100 000 保山学院 业务1：出包方式建造固定资产 ——预付工程款的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、托收承付（付款通知）、固定资产移交安装报告单、安装合同，其表明：外购的产品质量检测设备直接交付便民机电公司安装，以银行存款支付价款。会计处理为： 借：在建工程——安装工程（质量检测设备）256 756.76 应交税费——应交增值税(进) 43 243.24 贷：银行存款 300 000 保山学院 业务2：购入需要安装固定资产 ——出包方式安装的核算 原始凭证是增值税专用发票、转账支票存根、固定资产移交使用报告单，其表明：联想笔记本电脑5台的价税款以银行存款支付，电脑已移交有关部门投入使用。会计处理为： 借：固定资产——电子设备 42 500 应交税费——应交增值税(进) 7 225 贷：银行存款 49 725 保山学院 业务3：购入不需安装固定资产的核算 本业务是业务2的延续。原始凭证是增值税专用发票、转账支票存根、固定资产移交使用报告单。其表明：以银行存款支付安装费用及税款；固定资产交付使用。会计处理为： 借：在建工程——安装工程（质量检测设备）6 000 应交税费——应交增值税(进) 660 贷：银行存款 6 660 同时： 借：固定资产——电子设备 262 756.76 贷：在建工程——安装工程（质量检测设备)262 756.76 保山学院 业务4：：固定资产安装劳务费结算 及移交使用的核算 原始单证是公司决议公告、固定资产处置报告单，其表明：所处置电脑账面价值为3 325元。会计准则规定，当月减少的固定资产应计提折旧，所以累计折旧21 675元包括前3年5台电脑的累计折旧19 600元和第4年5台电脑的折旧2 075元，月末这5台电脑不能再计提折旧。会计处理为： 借：管理费用——折旧费 173 贷：累计折旧 173 同时： 借：固定资产清理 3 325 累计折旧 21 675 贷：固定资产——电子设备 25 000 保山学院 业务5：固定资产处置——出售的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、托收凭证（付款通知）、固定资产移交安装报告单，其表明：已付款购入的电梯直接由电梯厂投入安装，价税款构成改建工程成本。从期初余额可知，“在建工程——改建工程（行政楼）”有余额9 300 000元，说明行政楼的改建工程在本月之前就已开始，该笔业务是这一改建工程的延续。会计处理为： 借：在建工程——改建工程（行政楼）400 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 68 000 贷：银行存款 468 000 保山学院 业务6：固定资产的后续支出 ——改良支出的核算 本业务是业务5的延续。原始凭证是商品零售普通发票和银行进账单，其表明：5台电脑的出售收入已入账。根据“固定资产清理”账户确认清理损益。会计处理为： 借：银行存款