财务会计模拟实训课件 实训九.pptVIP

保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 本实训涉及权益资金的形成业务，包括接受货币资金、实物资产投资，短期借款的取得、到期还本付息，长期借款的取得，债券的发行等经济业务。借款利息和债券利息的计提业务则归在期末业务中反映。 保山学院 实训九 资金筹集 原始单证是流动资金借款申请书、借款合同、贷款凭证（收账通知），其表明：公司从开户行取得一笔期限为3个月的借款用于日常资金周转，该笔款项已划到公司账户。会计处理为： 借：银行存款 260 000 贷：短期借款 260 000 保山学院 业务1：短期借款取得的核算 原始单证是证券发行结算单、银行进账单（收账通知）、工商管理局关于变更注册资金的批复，其表明：公司委托证券公司成功发行了股票。会计准则规定，公司发行股票时，按实际收到的款项与股本之间的差额增加或冲减“资本公积——股本溢价”，股本按面值确定。会计处理为： 借：银行存款 1 140 000 贷：股本 1 000 000 资本公积——股本溢价 140 000 保山学院 业务2：公司增资扩股的核算 原始单证是长期借款申请书、借款合同、贷款凭证（收账通知），其表明：公司从开户行获得期限为3年的借款准备用于建造新的生产车间，款项已收妥入账。会计处理为： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 保山学院 业务3：长期借款取得的核算 原始单证是资产评估报告、投资协议、持股证明、固定资产移交使用报告单，其表明：南方新隆公司投入的仓库按评估价3 200 000元入账。投资协议则明确了南方新隆公司享有本公司股本份额为3 000 000元。会计处理为： 借：固定资产——房屋及建筑物 3 200 000 贷：股本——南方新隆公司 3 000 000 资本公积——股本溢价 200 000 保山学院 业务4：接受实物资产投资的核算 原始单证是关于发行企业债券的请示、债券发行承销协议、证券发行结算清单、银行进账单，其表明：公司委托承销商所销售债券已经按面值售出，承销商按发行价格的5‰扣收发行费用后，所筹资金已入账。所筹资金虽将用于在建工程，但因购建活动未开始，不符合借款费用资本化的确认条件，因此发行费用应计入“财务费用”。会计处理为： 借：银行存款 2 985 000 财务费用——手续费 15 000 贷：应付债券——债券面值 3 000 000 保山学院 业务5：发行债券筹集资金的核算 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院