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企业财产损失所得税税前扣除 审核报告 一、企业基本情况 ××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的《企业法人营业执照》。现有注册资本 元。法定代表人： 。 公司主要从事： 。公司住所： 。税务登记证号： 。 二、审核情况 该公司2014年度申报的财产损失XX元，经审核，该公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。具体情况如下： 货币资金损失 公司 年 月 日账面现金 元(其中人民币 元；××币 元，折合本位币 元)，经盘点，现金实存 元(其中人民币 元；××币 元，折合本位币 元)，扣除责任人赔偿 元，公司现金净损失 元。 (二) 坏账损失 1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失 公司 年 月与××公司发生××商品购销业务，截至 年 月，××公司尚欠公司货款 元。 年 月 日××公司经××人民法院××号文书宣告破产，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款 元，终结破产程序，上述款项 元确实无法收回，形成坏账损失 元。 2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务 公司 年 月与××公司发生××商品购销业务，截至 年 月，××公司尚欠公司货款 元。债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营，并三年内没有任何业务往来。前述款项确实无法收回，形成坏账损失 元。 3. 符合条件的债务重组形成的坏账损失 公司 年 月与××公司发生××商品购销业务，截至 年 月，××公司尚欠公司货款 元。 年 月 日经双方协商、××人民法院××号文书判决公司与××公司进行债务重组，重组后尚可收回货款 元，确实无法收回的应收款项 元，形成坏账损失 元。 4. 不可抗力因素损失 公司 年 月与××公司发生××商品购销业务，截至 年 月，××公司尚欠公司货款 元。 年 月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项 元，形成坏账损失 元。 前述合计形成坏账损失 元。 (三) 存货损失 1. 存货盘亏损失 公司 年 月 日××存货账面数量 ，金额 元；经盘点，实存数量 ，金额 元；盘亏数量 ，盘亏金额 元，按适用税率相应转出进项税额 元，扣除责任人赔偿 元，存货盘亏净损失 元。 2. 存货报废、毁损损失 公司××存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理，截至 年 月 日，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货报废净损失 元。 公司××存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货毁损净损失 元。 3. 存货被盗损失 年 月 日，公司××存货被盗，已向公安机关报案并已结案，该存货账面金额 元，经测算物耗比率为 ，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货被盗净损失 元。 4. 永久或实质性损害 公司××存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使用价值和转让价值等原因形成损失，其中原材料 元，按适用税率相应转出进项税额 元；产成品 元，经测算物耗比率为 %，按适用税率相应转出进项税额 元。扣除残值 元及保险赔偿或责任赔偿 元，存货永久或实质性损害净损失 元。 前述合计形成存货损失 元。 (四) 固定资产损失 1. 固定资产盘亏损失 公司 年 月 日××固定资产账面数量 ，单价 元，原值 元，已提折旧 元，账面净值 元；经盘点，