应交税费的核算培训课件(ppt 40页).ppt

吉澳公司对外提供运输劳务，收入35万元，营业税率3％。用银行存款上交营业税l万元。根据这项经济业务，企业应作如下会计处理： 应交税费—应交营业税 应交营业税＝35×3％＝1.05万元 借：银行存款 350,000 贷：其他业务收入 350,000 借：其他业务成本 10,500 贷：应交税费——应交营业税 10,500 借：应交税费——应交营业税 10,000 贷：银行存款 10,000 其他应交税费的核算 （一）应交资源税的核算 资源税 征税对象：从事原油、天燃气、煤炭、金属矿产品和其矿产开发及生产盐的单位和个人 计算公式：应纳税额=课税数量×单位税额 列支 核算：通过“应交税费——应交资源税”账户核算 销售产品应纳税额 自产自用产品应纳税额 “营业税金及附加”账户 “生产成本”账户 目前，企业应交纳的税金主要有： 增值税； 营业税； 消费税； 所得税； 应交税费的核算 包括城市维护建设税、资源税、房产 税、土地使用税、土地增值税、印花税、 教育费附加、矿产资源补偿费等。 其他应交税费： 应交税费 应交税费 应交费用 应交税金 教育费附加 矿产资源补偿费 水利建设基金等 增值税、消费税、营业税 城市维护建设税、资源税等 房产税、土地使用税、车船税 土地增值税、企业所得税、车辆购置税、印花税等 应交税费的核算 为了总括地反映和监督企业应交税费的计算和交纳情况，应设置“应交税费”账户。 该账户贷方登记应交纳的税费，出口退还的税费以及退回多交的税费；借方登记已交纳的税费及当月增值税的进项税额。 其贷方余额表示尚未缴纳的税费，借方余额表示多交的税金及增值税应税项目进项税额大于销项税额，留待以后继续抵扣的税额。 该账户按企业应交的各种税金设置明细账户分别核算。 应交税费的核算 “应交税费”账户： 借方 “应交税费”账户 贷方 ①实际缴纳各项税费 ②应抵扣的税金 ①应交的各种税费 ②增值税发生的销项税额 或期末余额：多交的税费或尚未抵扣的税金 期末余额：尚未交纳的税费 明细账户：按应交税费的种类设置 应交税费 （一）应交增值税的确定 1．一般纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为： 本期应交增值税 = 当期销项税额 - 当期准予抵扣 的进项税额 同期还需考虑：“进项税额转出”、“减免税额”、“出口退税”等因素 应交税费 应交增值税 = 销售额（不含增值税） × 征收率 征收率：工业企业为3%，商品流通企业为4% 不存在“进项税额”和“销项税额” 2．小规模纳税人应交增值税的确定 基本计算公式为： 应交税费 （二）一般纳税人应交增值税的账务处理 一般纳税人企业，“应交税费——应交增值税”账户需分项目设置专栏，其项目主要有： “进项税额转出” “销项税额” “进项税额” 销售货物应计的增值税 购进货物可以抵扣的增值税 购进货物改变用途，用于固定资产建设、生活福利以及发生非正常损失而应结转的进项税额 应交税费 1．进项税额的账务处理 （1）购进货物 由企业购进一般货物（不包括购建固定资产、非应税项目的货物购进），取得增值税专用发票的，应按发票所列增值税及运输费应计增值税确认的进项税额： 借:材料采购(或原材料、在途物资)等(货物成本) 应交税费——应交增值税(进项税额)(增值税额) 贷:银行存款、应付账款等（支付价税款） 应交税费 注意：一般纳税人企业购进货物，未取得专用发票的，不能计列增值税的进项税额。企业购进免税农产品，可以根据买价和规定扣除率（一般为13%）计算确定增值税的进项税额： 借:原材料（购买价-进项税额） 应交税费——应交增值税(进项税额)(购买价×13%) 贷：银行存款等（购买价） （2）接受劳务 企业接受应税劳务，包括加工、修理修配、技术服务等，应按取得专用发票所列的增值税，计列进项税额： 借：委托加工物资 应交税费—