应收账款管理概述 (ppt 41页).ppt

4.信用条件分析评价模式 含义:对企业现在实施的信用条件和准备实施的信用条件进行信用成本后的利益对比,以选择最佳信用条件. 5.信用条件分析评价模式步骤 (1）计算信用成本前收益 (2）计算信用成本 (3)计算信用后收益 (4)选择信用成本后收益最高的方案 (二)信用条件 赊销额-现金折扣-变动成本 机会成本+坏账损失+收账费用 信用成本前收益-信用成本 管理系 邓冬梅 (二)信用条件—案例 ★ 信用期限决策 【例】仁卫公司预计在现行的经济政策下，全年赊销收入净额为240万元，变动成本率为65%，资本成本为10%，假设固定成本总额保持不变。该公司信用经理考虑了三个信用条件的备选方案： A：维持现行“n/30”的信用条件 B：将信用条件放宽到“n/60” C：将信用条件放宽到“n/90” 各种备选方案估计的赊销水平、坏账百分比和收账费用等有关数据见表10-2。 管理系 邓冬梅 (二)信用条件—案例 表10- 2 信用政策备选方案 单位：万元 项 目 A（n/30） B(n/60) C(n/90) 年赊销额 应收账款周转次数（次数） 应收账款平均余额 维持赊销业务所需要的资本 坏账损失/年赊销额 坏账损失 收账费用 240.0 12.0 240/12=20.0 20×65%=13.0 2.% 240×2%=4.8 2.4 264.0 6.0 264/6=44.0 44×65%=28.6 3% 264×3%=7.92 4.0 280.0 4.0 280/4=70.0 70×65%=45.5 5% 280×5%=14.0 5.6 管理系 邓冬梅 (二)信用条件—案例 表10-3信用成本与收益方案比较(A、B、C三方案)单位：万元 项 目 A（n/30） B(n/60) C(n/90) 年赊销额 变动成本 信用成本前收益 信用成本 应收账款的机会成本 坏账损失 收账费用 小计 信用成本后收益 240.00 156.00 84.00 ? 13×10%=1.30 4.80 2.40 8.50 75.50 264.00 171.60 92.40 28.6×10%=2.86 7.92 4.00 14.78 77.62 280.00 182.00 98.00 45.5×10%=4.55 ?14.00 5.60 24.15 73.85 管理系 邓冬梅 第十章  应收账款管理 邓冬梅 目的：了解应收账款的概念、功能，掌握应收账款成本计算方法与日常管理制度。 重点：应收账款成本计算方法(信用政策)。 难点：应收账款成本计算方法。 教学任务 管理系 邓冬梅 主要内容 一、应收账款的涵义 二、应收账款的功能与成本 三、应收账款政策 四、应收账款日常管理 管理系 邓冬梅 一、 应收账款的含义 应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、其他应收款和应收票据。 销售方 采购方 商品或劳务 赊购 管理系 邓冬梅 应收账款构成 应收账款 应收账款 其他应收款 应收票据 管理系 邓冬梅 (一)应收账款的功能 (二)应收账款的成本 二、应收账款的功能与成本 管理系 邓冬梅 (一)? 应收账款的功能 实行赊销 扩大产品销路 增加销售收入 增加经营风险 加大信用成本 权 衡 管理系 邓冬梅 1.销售方因持有应收账款而付出的代价。 2.主要包括机会成本、管理成本、坏账成本。 (二)应收账款的成本 管理系 邓冬梅 1.含义 资金投放在应收账款上被客户占用而丧失的其他收入，如投资收益。 2.计算公式 应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本率 维持赊销业务所需资金=年赊销收入净额/应收账款周转率*变动成本率 (1)机会成本 管理系 邓冬梅 机会成本 ▲ 计算公式分解： 应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资本成本 计算 应收账款平均余额×变动成本率 变动成本/销售收入 赊销收入/应收账款周转率 日历天数(360)/应收账款收账天数 通常按有价证券利息率计算 管理系 邓冬梅 1.题目 某公司全年赊销收入净额为1200万元，应收账款收账期为90天，变动成本额为720万元，资金成本率为8%，计算应收账款的机会成本。 2.计算公式 应收账款机会成本 =维持赊销业务所需资金*资金成本率 =?*8%=14.4 维持赊销业务所需资金 =年赊销收入净额/应收账款周转率*变动成本率 =1200/（360/90）*（720