应收及预付款项 (ppt 46页).ppt

3.企业将多余材料一批卖给D公司，价款50 000元，D公司交来一张面值50 000元，90天到期的无息商业承兑汇票，企业于45天后持此票据到银行贴现，贴现率为6%。 企业收到商业承兑汇票时： 借：应收票据 　　　　　　50 000 贷：其他业务收入　　　　　50 000 ?企业办理贴现时： 贴现息=50 000×6%×45÷360=375（元） 贴现净值=50 000-375=49 625（元） 借：银行存款 　　　　　　49 625 财务费用　　　　　　　 375 贷：应收票据 　　　　　　50 000 票据到期，D公司银行存款账户不足支付，企业收到贴现银行退 的应收票据、支款通知时： 借：应收账款—D公司　　　　50 000 贷：银行存款　　　　　　　　50 000 4.假设上述例题为带息商业承兑汇票，票面利率为8%，其他条件不变。作如下会计分录： 企业收到商业承兑汇票时：同上例 ?企业办理贴现： 贴现息=50 000（1+8%×90/360）×6%×45/360=382.50 贴现净值=51 000-382.50=50 617.50（元） 借：银行存款　　　　　　　50 617.50 贷：应收票据　　　　　　　　50 000 财务费用　　　　　　　　617.50 ?如果票据到期D公司无力付款，贴现银行退票，企业的银行存款账户余额也不足支付，银行作逾期贷款处理时： 借：应收账款—D公司　　　　　50 617.50 贷：短期借款　　　　　　　　　50 617.50 3．4　预付账款和其他应收款的核算 3.4.1　预付账款的核算 3.4.2　其他应收款的核算 3.4.1　预付账款的核算 ☆ 预付账款核算的内容 ☆ 预付账款核算应设置的账户 ☆ 预付账款核算的会计处理 预付账款核算的内容 预付账款应当按实际发生额记账。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。除转入“其他应收款”账户的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。 ☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款” 预付账款核算的会计处理 （１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： 　●企业预付给分包单位款项的核算 ? ●企业预付给供应单位款项的核算 ? 例题预付账款核算的会计处理 1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万元，备料款60万元。 借：预付账款—预付分包单位款-A企业 160万 　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　160万 2.企业按合同规定拨付材料一批给承包A施工企业抵作备料款，材料作价18万元。作如下会计分录： 借：预付账款—预付分包单位款-A企业　　18万 　 贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　 18万 第3章 应收及预付款项 3.1　应收账款的核算 3.2　 坏账损失的核算 3.3　 应收票据的核算 3.4　预付账款和其他应收款的核算 3.1????? 应收账款的核算 3.1.1　应收账款核算的内容 3.1.2　应收账款核算应设置的账户及其会计处理 3.1.1　应收账款核算的内容 应收账款的范围 应收账款是指施工企业因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。 应收账款的计价 在一般情况下，应收账款的入账金额，按买卖双方在成交时的实际发生额记账，但在采用含有折扣条件的方式销售时，应收账款的计价还要考虑折扣因素。 3.1.2　应收账款核算应设置的账户及其会计处理 会计处理原则： 1.带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。 2.企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业承兑汇漂时，按票面价值，借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”账户。 　　　1.施工企业因承包建设单位甲公司的工程，按合同规定开出“工程价款结算账单”，应结算工程进度款200万元。作如下会计分录： 　　借：应收账款—应收工程款（甲公司）　200