应交消费税(ppt 32页).ppt

应交税费 应交消费税 （一）消费税的基本知识 1.消费税的概念 消费税，是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。 计税依据 征收范围 2.消费税的特点 实行价内征收； 征收范围和税率选择具有灵活性； 征收环节具有单一性； 作为特殊调节税种，纳税人交纳消费税的货物，同时应交纳增值税。 价内税 对于一项经济业务增值税与消费税可以同时交纳； 但增值税和营业税互斥的，交纳了增值税就不交营 业税，交了营业税就不交增值税。 3.消费税的纳税人及其税目、税率 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。 消费税的税目有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实质地板等14项。 消费税的税率：从价定率和从量定额 消费品 销售方 4.消费税的计算 计算方法：从价定率和从量定额 （1）从价定率计算办法下的计算公式为：★ 应纳税额=销售额（或组成计税价格）*适用税率 不含增值税，但含消费税销售额 向购买方收取的全部价款和价外费用 1）销售应税消费品 应纳税额=销售额*适用税率 2）自产自用应税消费品 组成计税价格=成本+利润+消费税 ①只知消费税税率 组成计税价格=（成本+利润）/（1—消费税税率） 推算：组成计税价格=成本+利润+消费税 组成计税价格=成本+利润+组成计税价格*消费税税率 组成计税价格-组成计税价格*消费税税率=成本+利润 组成计税价格*（1-消费税税率）=成本+利润 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） ？ 例题解析 某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，这批化妆品的成本8000元，成本利润率为5%。计算应纳的消费税额。 组成计税价格 =（8000+8000*5%）/（1-30%）=12000（元） 应纳税额=12000*30%=3600（元） 3）委托加工应税消费品 组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 ①只知消费税税率 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） ？ 组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 组成计税价格=材料成本+加工费+组成计税价格*消费税税率 组成计税价格-组成计税价格*消费税税率=材料成本+加工费 组成计税价格*（1-消费税税率）=材料成本+加工费 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） （2）从量定额计算办法下的计算公式 应纳税额=销售数量*单位税额 销售数量为销售应税消费品的实际销售数量。具体为： ①销售应税消费品的，为应税消费品的实际销售数量； ②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； ③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量； ④进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量； （二）应交消费税的核算 1.销售应税消费品 借：营业税金及附加—消费税 贷：应交税费—应交消费税 例题解析 【例7—27】合安公司本月主营业务实现需要交纳消费税的产品的销售收入为800000元，消费税税率为10%。 应交纳的消费税额=800000*10%=80000（元） 借：营业税金及附加—消费税 80 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000 练一练 3.A企业销售所生产的化妆品，价款2000000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。 应交纳的消费税额=2000000*30%=600000（元） 借：营业税金及附加—消费税 600 000 贷：应交税费—应交消费税 600 000 2.自用应税消费品 （1）用于非应税项目、集体福利和无偿赠送他人。 借：在建工程（非应税项目） 应付职工薪酬—非货币性福利（集体福利） 营业外支出（无偿赠送他人） 贷：库存商品（成本） 应交税费—应交增值税（销项税额） —应交消费税 2.自用应税消费品 （2）用于对外投资、个人消费等 借：长期股权投资（对外投资） 应付职工薪酬—非货币性福利（个人消费） 贷：主营业务收入（售价） 应交税费—应交增值税（销项税额） —应交消费税 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品 例题解析 【例7-28】合安公司将自产的应税消费品用于在建工程。该应税消费品的售价为20000元，成本为15000元，消费税税率为10%，增值税税率为1