年底关账税务海关考虑(ppt 52页).ppt

重要的近期跨境汇款相关政策 将特许权使用费计入进口货物的完税价格后，在支付给境外供应商特许权使用费时，是否还要按规定扣缴10%的预提所得税？ 发布日期：2009年06月08日 来源 : 国家税务总局纳税服务司 问：按《海关审定进出口货物完税价格办法》的相关规定，将特许权使用费（商标权和分销权）计入进口货物的完税价格，征收了进口环节的关税和增值税，那么企业在支付给境外供应商特许权使用费时，是否还要按规定扣缴10%的预提所得税？ 廖体忠（国家税务总局国际税务司廖体忠副司长）：应扣缴10%的企业所得税。 国税函[2009]507号关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知…..下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得……均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定…. 财税[1982]143号财政部税务总局关于对专有技术使用费计算征收所得税问题的通知 对于为专有技术的使用提供图纸资料所收取的费用与为设备的安装使用和制造、维修提供图纸资料所收取的费用，不能正确划分清楚的，应全部并入专有技术使用费收入征收所得税。 * 近期税务政策 企业所得税完善 转让定价与税收协定 财税[2009]133号财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知 财税[2009]72号财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 国税函〔2009〕312号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 财税[2009]87号财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 财税[2009]27号财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 中华人民共和国政府和英属维尔京群岛政府关于税收情报交换的协议 国税函[2009]601号国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知 国税函[2009]507号关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知 国税发[2009]124号《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》 国税函[2009]363号国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知 * 近期税务政策 个人所得税 营业税完善 国税发[2009]121号国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知09/08/17 财税[2009]111号关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知 财税[2009]112号财政部 国家税务总局关于对跨年度老合同实行营业税过渡政策的通知 * 企业所得税 财税[2009]72号财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 09/07/31 对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 国税函〔2009〕312号国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 09/06/04 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 * 跨境税收 国税函[2009]507号关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知 09/09/14 如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定; 在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定; 下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项。 国税发[2009]124号国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知 09/08/24 非居民需要享受税收协定待遇的，应按照本办法规定办理审批或备案手续。凡未办理审批或备案手续的，不得享受有关税收协定待遇。 * 个