小微企业融资与纳税筹划(ppt 227页).ppt

利用税收优惠进行税务筹划主要利用以下几个优惠要素 利用免税 使纳税人成为免税人 使纳税人从事免税活动 使征税对象成为免税对象 利用免税 免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构 税收照顾性质的免税 税收奖励性质的免税 利用免税 利用免税的税务筹划方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单，但适用范围狭窄，且具有一定的风险性。 利用免税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延长免税期为要点 利用减税 利用减税筹划，使纳税人减少应纳税收而直接节税 减税最大化 使减税期最长化 利用税率差异 利用税率的差异而直接节税 利用分劈技术 使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术 要点在于使分劈合理化、节税最大化 为中小企业提供资金支持 通过小企业投资公司向中小型成长性企业提供资金支持 创业投资经理人； 募集至少 500 至 1000 万美元私人资本 担保杠杆来使现有资金放大 3 倍 私人资本承担第1风险，允许投资一切项目 美国中小企业制度保障 《中小企业融资法案》 《机会均等法》 《中小企业投资法》 《中小企业投资经济政策法》 《中小企业投资鼓励法》 《机会均等法》 《公平信贷机会法》 《小企业创新发展法》 每家中小企业都获得 5 万美元 的科研鼓励基金 如果科研成果显著，还将给 予 25-50 万美元的奖金 美国中小企业制度保障 《小企业股权投资促进法》 《信贷担保法案》 美国社会美国社会信用体系 《公平信用报告法》 《公平债务催收法》 《公平信用结账法》 《公平信用机会法》 《信用修复机构法》 不良信用惩罚机制 过对失信者的惩罚，让不讲信用的法人和自然人不能方便地生活在社会中 惩处 不授信 不允许注册新企业 保持不良记录 行监督和处罚 违约成本 8.欧盟做法 信贷担保 半官方银企对话 欧盟做法 欧洲投资银行—利率 欧洲投资基金（信用担保）—股权 欧洲中小微企业联合资源 欧洲小额信贷基金 德国中小企业融资体系 全能银行 德国全能银行=商业银行+投资银行+非金融公司股东 开户银行制 德国中小企业融资联邦政策 在州一级就有100个支援项目和1000个经济支持组织,企业政策的各种活动包括: 为创业启动企业和现存企业提供资金,帮助他们获得风险资本 帮助中小企业获得促进创新的技术知识 支持中小型企业的国际活动 增强自我就业的文化 设计有前瞻性的有效培训体系 减少官僚作风 德国中小企业融资项目支持 对初创企业的支持 对风险资本的支持 科研与创新 投资和担保支持 环保项目 出口和对外经济关系的支持 培训、资格认证和咨询服务 德国中小企业融资夹层融资 含转股权次级债 可转换债 可赎回优先股 德国中小企业融资天使投资 一定资本的个人或家庭,选择具有巨大发展潜力或高成长性的项目或者初创企业,权益资本投资 德国中小企业融资担保银行 担保银行资金主要来自于商业银行、企业工商协会以及国家和州政府通过发行公债募集的资金 只允许做贷款担保业务 德国中小企业融资担保银行 承当商业银行信贷风险 国家监控 担保银行的主要服务对象为那些急需资金却又无法达到商业银行信用要求的中小企业 7.日本做法 特别贷款制度 第3部分 税务筹划 税务筹划 不违法 涉税事项事先安排 少缴税或递延纳税 第1节 税务筹划切入点 税法客观存在的政策空间 在不同的税种 不同的税收优惠政策 不同的纳税人身份 影响纳税数额 第2节 税务筹划方法 税收优惠政策 转让定价 税法漏洞 会计处理方法 2.1利用优惠政策 凭借国家税法规定的优惠政策 利用优惠政策 A.直接利用 投资抵免优惠 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%抵扣应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 投资抵免优惠 投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，包括发生在2008年1月1日以前满两年的投资 中小高新技术企业需取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元，从业人数不超过500人企业 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额 减计收入 抵免应纳税额 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免 当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免 (1)由于技术进步，产品更新换代缴款的固定资产 (2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60% 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 加速