小企业财务会计与小规模管理知识分析准则(ppt 32页).ppt

《小企业会计准则》变化点 主讲 陈 沁 chenqin0791@126.com 关于印发《小企业会计准则》的通知 财会[2011]17号 　　为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。 　　执行中有何问题，请及时反馈我部。 　　附件：小企业会计准则 财政部 二○一一年十月十八日 * * 主要内容 1 小企业的界定 2 《小企业会计准则》主要变化 * * 《小企业会计准则》第二条明确规定：“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企业集团内的母公司和子公司。” 《小企业会计准则》第八十九条还规定：“符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。” 1 小企业的界定 * * 三个例外 （1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 （2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。 （3）企业集团内的母公司和子公司。 * * 四项原则 1．自由选择：符合划型标准且三个例外的小企业，可以自由选择《小企业会计准则》、《企业会计准则》 2．衔接原则： 《小企业会计准则》为做规定，可以参照《企业会计准则》相关规定执行 3 ．单项原则：小企业执行《企业会计准则》，不能执行《小企业会计准则》 4 ．就高不就低：执行《小企业会计准则》的小企业，经营规模扩大，或性质变为三个例外，从次年1月1日执行《企业会计准则》 * * 小企业、小型微利企业、小规模纳税人比较 划分依据 分类 划分意义 小企业 工信部联企业〔2011〕300号 按行业：划分十六大类 是否享受国家中小企业扶持政策、是否执行小企业会计制度 小型微利企业  企业所得税法第28条第一款 企业所得税法实施条例第92条 从事国家非限制和禁止行业 分工业、其他企业两类 减按20％的税率征收企业所得税 小规模纳税人 增值税暂行条例实施细则第28条 一般纳税人、小规模纳税人 实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 * * 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税法第28条，条例第92条 3. 2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]4号 4. 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税[2011]117号 企业所得税法小型微利企业 * * 某工业企业（职工人数90人，资产总额2500万元） 1.假定2011年应纳税所得额为50万元。 应交所得税=50×25%=12.5万元 2.假定2011年应纳税所得额为20万元。 应交所得税=20×20%=4万元 3.假定2011年应纳税所得额为3万元。 应交所得税=3×50%×20%=0.3万元 【例：】 * * 　 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下 ； 2.从事批发或零售货物的纳税人 ，年应税销售额在80万元以下； 3.年应税销售额超过小规模