应收及预付款项专题讲义 (ppt 42页).ppt

企业采用备抵法核算时，首先应按期根据应收款项情况计算应提取坏账准备的金额，估计坏账损失。估计坏账损失的方法有：应收款项余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 在备抵法下，核算坏账损失时应注意以下问题： （1）发生坏账损失时，应借记“坏账准备”账户，而不直接计入“资产减值损失”。 （2）收回的已作为坏账核销的应收账款，应贷记“坏账准备”账户，而不直接冲减“资产减值损失”。 （3）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应通过“应收账款”账户核算，而不应直接从“银行存款”账户转入“坏账准备”账户。 1．应收款项余额百分比法 应收款项余额百分比法，是根据会计期末应收款项的余额和估计的坏账率（通常3‰-5‰）估计坏账损失、计提坏账准备的方法。会计期末，企业应提取的坏账准备大于其账面余额的，按其差额提取；应提取的坏账准备小于其账面余额的，按其差额冲回多提坏账准备。 2．账龄分析法 账龄分析法，是按照应收款项账龄的长短，根据以往的经验确定坏账损失百分比，并据以估计坏账损失的方法。账龄指的是顾客所欠账款的时间。企业在期末估计出坏账损失总额后，应将其与“坏账准备”账户原账面余额进行比较，然后确定出本期应提取的坏账准备数额，其方法与应收款项余额百分比法相似，并作相应会计处理。 第三章 应收及预付款项 本章内容: 一、应收票据 二、应收账款 三、预付及其他应收款项 四、坏账 五、应收债权出售和融资 第一节 应收票据 一、应收票据的分类与计价 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。我国商业汇票的期限一般较短，最长为6个月。一般按面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。 （一）商业汇票按是否带息分类，分为带息票据和不带息票据。 （二）商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由付款人承兑的汇票，它可以由收款人签发，也可以由付款人签发，但必须由付款人承兑。银行承兑汇票是由承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，银行审查同意承兑的票据。 二、应收票据的核算 （一）不带息应收票据核算 企业因销售商品、提供劳务或债务人签发商业汇票抵付应付账款而收到商业汇票时，应借记“应收票据”账户，贷记“主营业务收入”、“应交税费－应交增值税（销项税额）”、“应收账款”等账户。 应收票据到期收回款项时，应按收回的票面金额，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。到期无法收回款项时，应按收回的票面金额，借记“应收账款”账户，贷记“应收票据”账户。 （二）带息应收票据核算 企业收到带息的商业汇票，除按上述原则进行核算以外，还应于中期期末和年度终了，按规定计提票据利息，借记“应收利息”账户，贷记“财务费用”账户。票据利息的计算公式为： 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×计息期限 票据期限有按月和按日两种表示方式。 带息的应收票据到期收回款项时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”账户，按其差额，贷记“财务费用”账户（未计提利息部分），贷记“应收利息”账户（已计提利息部分）。到期无法收回款项时，按应收回的金额，借记“应收账款”账户。 （三）应收票据背书转让 企业因某些原因可以将自己持有的未到期商业汇票背书转让给其他单位或个人。背书是指持票人在票据背面签字，签字人成为背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。 企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按取得物资的实际成本，借记“材料采购”、“原材料”或“库存商品”等账户，按专用发票中注明的增值税，借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”账户，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”账户，如有差额，借记或贷记“银行存款”等账户。 第二节 应收账款 一、应收账款的确认及计价 （一）应收账款的确认 首先，应收账款是指企业因销售活动形成的债权，不包括应收的各种赔款和罚款、应向职工收取的各种垫付款、应收债务人的利息等；其次，应收账款是流动资产性质的债权，不包括长期债权，如购买的长期债券等；第三，应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的存出保证金和押金、预付款项等。 （二）应收账款的计价 应收账款通常应按实际发生额入账，包括销售货物或提供劳务从购货方或接受