应交税费的核算(ppt 43页).ppt

天华厂（委托方） 发出代销商品时： 借：发出商品 80 000 贷：库存商品 80 000 收到光大商行转来的代销清单并结转代销手续费时： 借：应收账款 73 920 销售费用 3300 贷：主营业务收入 66 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11220 结转代销产品成本时： 借：主营业务成本 48 000 贷：发出商品 48 000 收到款项： 借：银行存款 73920 贷：应收账款 73920 光大商行（受托方） 收到代销商品时： 借：受托代销商品 110 000 贷：代销商品款 110 000 售出代销商品： 借：银行存款 77 220 贷：应付账款 66 000 应交税费—应交增值税（销项税额）11220 收到委托方增值税专用发票时： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 11220 贷：应付账款 11220 借：代销商品款 66 000 贷：受托代销商品 660 000 支付货款并计算手续费： 借：应付账款 77220 贷：银行存款 73920 主营业务收入 3300 2、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市），用于销售的会计处理 货物移送要开具增值税专用发票，调出方记销项税额，调入方记进项税额。 3、将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费; 借：在建工程 应付职工薪酬—应付福利费 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 4、将自产、委托加工的货物或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人。 借：长期股权投资 营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 甲公司为增值税一般纳税人,本期以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本200万元，假设售价和计税价格均为220万元。该产品的增值税税率为17%。假如该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。根据上述经济业务，甲、乙（假如乙公司原材料采用实际成本进行核算）公司应分别作如下账务处理： 甲公司： 对外投资转出计算的销项税额=220×17%=37.4（万元） 借：长期股权投资 2574000 贷：主营业务收入 2200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 374000 借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000 乙公司： 收到投资时，视同购进处理 借：原材料 2200000 应交税费—应交增值税（进项税额） 374000 贷：实收资本 2574000 应 交 税 费 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 （一）增值税概述 1、概念：增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 2、纳税人：在我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的单位和个人。 应交税费的核算—应交增值税 3、一般纳税人和小规模纳税人 按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程序，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人 一、企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专用发票（或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资支付的运输费用的结算单据）。 二、购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销项税额抵扣。 三、如果是含税价，按公式“销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）”还原为不含税价格，再计算销项税额。 小规模纳税人 一、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不能开具增值税专用发票。 二、小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算。 三、小规模纳税人的销售额不包括