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15/03 二零零三年七月二十五日 15/03 中国海关颁布特许权使用费估计办法 作者: 国际贸易及海关总监费搏 (上海) 高级税务经理田舒 ( 北京) 海关总署发布了一项新规定，明确了海关估价中特许权使用费的处理，这是有中国业务的外国 企业十分关心的问题。 二零零三年七月一日实施的新规定，是自入世以来中国海关最具有影响力的法规之一。 此规定取代了《中华人民共和国关于进口货物软件费征收税暂行办法 》（暑税 1993，15 号 文），它定义了特许权使用费，特许权使用费计入完税价格的必要条件以及关税征免规则。 特许权使用费的定义 规定中所述特许权使用费，是指进口货物（例如 : 成品、备件和材料）的买方为获得使用专 利、商标、专有技术、著作权的权利而支付的费用。在规定中条款还包括了进出口商所付的 关于分销或转售权费，及其他类似费用。对于其他类似费用没有进一步的解释，但国外公司 向其中国境内子公司收取的其他费用，如管理费用和技术支持费等应注意。 记入进口货物的完税价格 与 WTO 海关估价协议一致，海关用于征税目的计入进口货物的完税价格的特许权使用费，应 符合以下条件： • 与进口货物有关； • 费用的支付作为卖方出口销售该货物到中华人民共和国境内的条件。 ｢与进口货物有关｣ 的规定如下: 海关规定了在以下特殊情况下特许权使用费，与进口商品有关。 全国税务知识管理办公室 15/03 1. 用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的： • 含有专利或专有技术的货物； • 使用专利方法或专有技术的货物； • 为实施专利或专有技术而专门设计或制造的机器、设备。专利、专有技术以磁带、磁 盘、光盘或其他类似介质形式进口的，或通过网络、卫星等方式下载或传输的，应当 认定与前款进口货物有关。 2. 特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情况之一的： • 附有商标的进口货物； • 进口后附上商标直接可以转售的进口货物； • 进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可转售的货物。 3. 特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情况之一的： • 含有软件、文字、乐曲、图片、图像或其他类似内容的进口货物，包括磁带、光盘、 磁盘或其他类似介质的形式; • 含有其他享有著作权内容的进口货物。 4. 特许权使用费是用于支付进口货物的卖方所拥有的在中华人民共和国关境内的分销权、转 售权或其他类似权利，且进口货物属于下列情况之一的： • 进口后可直接销售的货物； • 经过轻度加工即可转售的货物。 这里有很大的空间可以与中国海关就加工程度问题进行探讨，来决定特许权使用费是否为完税 价格。 特许权使用费的支付构成进口货物的卖方向 ｢中华人民共和国关境内销售该货物的前 提条件｣ 的定义 世界海关组织的技术委员会很多年来, 试图就海关估价协议中 ｢销售该货物的前提条件｣意义提 出指导，但最终没有成功，因其不愿在协议中未采纳其他条款时，而定义某一条款。 规定指出， ｢销售该货物的前提条件｣即买方未支付上述费用则该货物不可能以合同协议的条件 成交的。中国海关以是否为销售货物的前提条件决定特许权使用费为完税价格，但其审查的基 础和范围值得进一步探讨。 特许权使用费不记入完税价格的情况 新规定指出，海关依据提供的证明和资料来确定特许权使用费是否记入完税价格。 • 为在境内复制进口货