2020审计学第三章.ppt

1 st Quarter 财务报表审计 目标的演变 2 nd Quarter 我国财务报表审计 的总目标和执行审 计工作的基本要求 3 rd Quarter 审计对管理层 认定的划分 目 录 1920s~1930s “财务报表 验证阶段— — 会计报表验 证阶段 “ 1900s “查错防 弊阶段” 1960s 至今 “查错防 弊与财务 报表验证 并重阶段” 1900s “财务报表 验证阶段— — 资产负 债表验证阶 段 ” 财 务 报 表 审 计 目 标 的 演 变 总目的：提 高财务报表 预期使用者 对财务报表 的信赖程度 执行审计工作的基本要求： ⑴相关的职业道德要求 ⑵职业怀疑 ⑶职业判断 ⑷审计证据和审计风险 ⑸审计的固有限制 ⑹按照审计准则的规定执 行审计工作 我国 财务 报表 审计 的总 目标 和执 行审 计工 作的 基本 要求 管理层认定是指 管理层对财务报表 组成要素的 确认、 计量、列报 做出的 明确或隐含 的表达。 注册会计师将其用 于 可能发生 不同类 型的潜在错报。 列报和 披露 账户 余额 交易 审 计 对 管 理 层 认 定 的 划 分 认定与审 计 目 标 层次 发 生 完 整 性 准 确 性 截 止 分 类 准确 性和 计价 计价 和 分摊 存 在 发 生 权 利 和 义 务 分类和 可理解 性 各类交易和 事项 √ √ √ √ √ 期末账户余 额 √ √ √ √ （不 含发 生） 列报和披露 √ √ √ √ 认定的三种分类 认定 / 审计目 标 发生 完整性 准确性 截止 分类 与各类 交易 和 事项 相关 的认定 记录的交 易和事项 已发生且 与被审单 位有关 所有应当 记录的交 易和事项 已记录 与交易和 事项有关 的金额及 其他数据 已恰当记 录 交易和事 项已记录 于正确的 会计期间 交易和事 项已记录 于恰当的 账户 具体审计目标 认定 / 审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 期末账户余额 记录 的资 产 、 负债和所有者 权益是存在的。 所 有 应 当 记 录的资产、负 债和所有者权 益均已记录 记 录 的 资 产 由被审计单位 拥有或控制， 记录的负债是 被审计单位应 当履行的偿还 义务。 资产、负债和所 有者权益以恰当的 金额包括在财务报 表中，与之相关的 计价或分摊调整已 恰当记录。 认定 / 审计目标 发生以及权利 和义务 完整性 分类和可理解 性 准确性和计价 列报和披露 披 露 的 交 易 和事项已发生， 且与被审计单 位 有 关 。 所 有 应 当 记 录的资产、负 债和所有者权 益均已记录 财 务 信 息 已 被恰当地列报 和描述，且披 露内容表述清 楚 。 财务信息和其他 信息已公允披露 ， 且金额恰当 。 听了那么久，想必同学们已经对本 章有一定的了解了，那么我们就来 一点栗子吧 ~~~ 栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子栗子 1 ．（单选）注册会计师负责甲公司 2012 年度财 务报表审计，甲公司 2012 年 12 月 30 日以支付手续 费方式向乙公司发出委托代销商品 800 万元，售 价 100 万元，并将该部分商品的售价列入 2012 年 度的财务报表，则对于 2012 年度财务报表来说， 主要违反了交易和事项的何种认定（ ）。 A 、存在 B 、准确性 C 、发生 D 、完整性 答案是： C. 发生 将 2012 年度并未发生也就 是未实现的收入计入了 2012 年度的财务报表，即虚构了 相关交易，违反的就是发生 认定 2 ．（单选）被审计单位当年购入设备一 台，会计部门在入账时，漏记了该设备的 运费，则违反的认定是（ ）。 A 、存在 B 、完整性 C 、计价和分摊 D 、截止 答案是： C. 计价和分摊 固定资产的确定入账价值时， 漏记了运费，表明该资产在 资产负债表上列示的金额不 正确！ 3. （单选）注册会计师在审查销售业务时，发 现被审计单位销售给乙公司一批商品的销售收 入记录了 100 万元，通过实施实质性程序确认， 该笔销售实际取得收入 90 万元 （ 将 10% 的商业 折扣也计入了销售收入 ） ，那么，违反了营业 收入的认定是 （ ） 。 A 、发生 B 、完整性 C 、准确性 D 、计价和分摊 答案是： C. 准确性 甲公司销售实际取得收入 90 万元，被审计单位讲商业折 扣也记入了