银行贷款五级分类分析工具.docVIP

财务因素分析 一、财务分析概述。 贷款风险分类中的财务分析主要是指通过对借款人财务报表数据及有关资料采用一定的方法进行确认、比较、研究和分析，掌握借款人的财务状况，分析借款人的偿债能力，预测借款人的未来发展趋势，为准确进行贷款风险分类提供依据。 贷款风险分类中财务分析的主要目的是分析借款人的偿债能力，而借款人的偿债能力是一个综合性指标，根据借款人的盈利能力、营运能力、资本结构、资产结构、现金流量等因素进行分析判断。 因此，财务分析的关键在于：不仅要去了解企业已发生的事情，而且还要知道这些事情为什么会发生，发生的程度以及它们预示着怎样的未来。 二、财务报表的搜集。 财务分析以财务报表为基础，为确保贷款风险分类的准确性，信贷人员在进行财务分析时，要尽可能搜集丰富的财务报表及企业相关信息资料，主要是： 1、会计报表 借款人在会计期间编制的各类会计报表，如资产负债表、损益表、现金流量表。 2、会计报表附注和财务状况说明书 根据有关规定，借款人为便于财务分析，在编制会计报表时，一般还要编制财务报表附注和财务状况说明书、财务报告。财务报表附注主要说明借款人所采用的会计处理方法、会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况及经营成果的影响；会计报表中有关重要项目的详细资料，或有事项，以及其它有助于理解和分析报表需说明的事项。财务状况说明书主要说明借款人的生产经营情况、利润实现和分配状况、资金增减和周转情况及其它对财务状况产生重大影响的事项。分类人员在贷款分类时，要对财务状况说明书给予特别重视，因为它是借款人对其财务状况所做的说明和总结，它可以提供财务报表以外的重要财务信息。 3、注册会计师查账验证报告 验证报告的内容包括：经审计的各种财务报表；财务报表的注释；审计报告；每年财务状况的汇总。一般来讲，注册会计师的意见是依据国家法规并采取规定的验证程序后出具的，具有一定的独立性和权威性，注册会计师验证后的财务报表可以信任。但必须指出，并不是所有经过注册会计师验证的财务报表都十分可靠，因此，信贷分类人员有必要对这些报表给予足够的关注和进行适当的验证。 4、其他资料 除上述资料外，信贷人员还要搜集相关部门资料，如证券交易所、行业协会信息等。只有全面搜集和研究财务报表以外的信息，才能真正了解借款人的财务状况和经营状况。 三、财务报表的审查。 财务分析的质量取决于它所依据信息的可靠程度是否充分。只有对足够的、真实的、客观反映企业财务状况的报表进行分析，才能为准确的贷款风险分类提供依据。信贷人员在进行财务分析时，要对搜集到的财务报表和财务信息进行分析审查，重点包括三个方面： （一）对财务报表的合规性、合法性审查。 主要包括借款人编制的会计报表是否符合《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》的规范要求；各种报表如主表、附表、附注以及财务状况说明书的编制是否齐全；财务报表是否经上级主管部门或会计师事务所审计验证。在对贷款进行风险分类时，信贷人员应以怀疑眼光审视那些临时制作出来或者缺乏专业水准方式制作的财务报表。 （二）对财务报表中数据真实性的审查。 财务报表数据的真实性决定财务分析的客观性和准确性。如果资产负债表上提供的存货数据是错误的，那么依此推算的流动比率和资金周转率也不可信。对报表数据真实性的审查是报表审查的核心之一。通过审查分析报表中有关数据资料，可以了解报表中的数据是否真实、是否反映了企业真实的财务状况和经营成果，为财务分析提供依据。 各种会计报表的性质不同，对报表中数据的核实方法也存在差异。资产负债表是静态报表，反映某一时点的财务状况，数据来自资产、负债和资本等账户，该类账户属实账户，可通过核对余额和盘点实物验证报表数据的真实性；而损益表属动态报表，反映某一时期经营成果，其数据来源于收入、成本、费用账户，一般无余额，无实物盘点，往往需要通过计算、摊销、分配才能得出有关数据。 （三）对财务报表勾稽关系的审查。 报表之间钩稽关系主要有： 1、上期报表与本期报表的关系，即本期报表的期初数等于上期报表的期末数，本期报表有关项目的的期末数是上期报表的期末数加本期发生数。 2、报表内部各项目之间的钩稽关系。 3、各类报表之间的钩稽关系，如资产负债表中的未分配利润与损益表中的净利润。 （四）财务分析中的技术性分析和阐释性分析。 要想有效地分析企业财务报表，信贷人员必须掌握娴熟的会计业务技能和综合阐释性能力。 技术性分析首先要求信贷人员全面掌握财务报表的结构、科目内容和相互关系。例如：信贷人员应当知道“销售收入”科目意味着什么、它体现在财务报表上的什么位置，其结构是由什么账户支撑的、它是怎样计算出来的。其次熟练的数学计算也是信贷人员进行财务分析的基本素质，在财务分析过程中，往往需要对数据进行具体的、甚至十分复杂的处理，例如各种比率的计算，信贷人员必须能够