信用社基础稽核技术培训：审计取证技术方法.pptVIP

审计取证技术方法 [内容概要] 第一节 现场稽核的主要方式 第二节 现场稽核的主要方法 第三节 绩效评价技术 现场稽核的主要方式 现场稽核工作的目的是通过实施在稽核计划中被详细解释的稽核程序来协助完成保证任务，是对实现稽核目标做出的工作。 非现场稽核及其发展 非现场稽核是指稽核部门连续不断地收集各经营数据、资料，按一定程度来汇总、分析、预测、监督其经营状况和发展趋势的一种稽核方式。 非现场稽核的主要内容包括： （1）合规性检查；（2）风险性检查 非现场稽核的重要性及其未来发展趋势 现场稽核的主要方式 专项稽核是指对金融工作内容或是金融单位内部控制制度建立健全执行情况等的稽核。农村金融专项稽核可以是针对特殊的稽核对象所进行的稽核，也可以是针对某种业务工作所进行的稽核。它一般具有不定期、针对性较强等特征。 现场稽核的主要方式 三、按稽核前是否通知被稽核单位，分为预告稽核和突击稽核方式。 现场稽核的主要方式 手工稽核或手工操作稽核是指对采用手工工具的传统复式薄记、制度流程等所进行的稽核。 现场稽核的主要方式 按照金融稽核的组织方式，还可以将金融稽核划分成委托稽核和自行稽核。 所谓委托稽核，是由被稽核单位或稽核主观机关，指定或委托社会中介、其他稽核部门等开展的继续。 自行稽核是稽核单位或稽核主观机关对被稽核单位开展的稽核活动。 按稽核范围的不同, 可采取全面稽核，有限度稽核 有限度稽核即针对业绩不良的某方面进行的针对性稽核等。 现场稽核的主要方法 稽核方法是指稽核人员为了行使稽核职能、完成稽核任务、达成稽核目标，在整个稽核过程中获取稽核证据、作出稽核结论等所采取的方式、方法和手段的总称。 稽核方法概述 广义的稽核方法包括稽核规划方法、稽核实施方法和稽核管理方法。稽核规划方法，是指对全部稽核活动或具体稽核项目进行合理组织和安排时所采用的各种措施和手段。 稽核实施方法，是指对被稽核单位或被稽核项目进行具体稽核时所采用的各种程式、措施和手段，包括收集证据时所采用的方式和技术的稽核技术；对稽核记录文件的设计、填制与审阅的稽核记录方法；根据查明的事实真相，对照稽核标准加以判断的稽核评价方法；对稽核报告进行设计、编写与审定的稽核报告方法等。 稽核管理方法，是指对稽核主体活动及稽核过程进行控制和调节的各种措施和手段，其目的在于避免稽核风险，提高稽核质量和稽核效率，保证各种稽核资源得到有效的使用。 审计证据 审计证据是指为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据 审计人员应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。 这里的职业怀疑态度是指审计人员以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。换言之，职业怀疑态度就是要求审计人员对审计证据进行批判性评价。审计人员不能假定“管理层是诚实的”，而应当考虑他们不诚实的可能性。 二、审计的一般方法 逆查法 直查法 判断抽样 （一）确定抽查对象 1、审计工作的具体目标 2、应审项目的特征 ①帐户性质 ②数量特征 ③审查时间 3、被审单位内部控制制度强弱程度 判断抽样 4、可疑的帐项 复杂业务 收发频繁的业务 交接初期的业务 素质较差人员经办的业务 5、其它信息 统计抽样 一、分类 1、属性抽样 2、变量抽样 二、基本步骤 （一）确定总体（N） （二）确定样本量（n） （三）随机选取样本 （四）审查样本项目 （五）推断总体，作出结论 （一）确定总体 1、剔除重要项目 判断抽样 金额比重 2、同质总体的确定 共同特征 与审计目标相联系 （二）确定样本量（n） （三）随机选取样本 1、随机数表法 （五）推断总体，作出结论 审计一般方法比较 审计技术方法及具体运用简介 按照《内部审计具体准则第3号》，内部审计取证方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）询问； （五）函证； （六）计算； （七）分析性复核 基本审计技术 一、审阅法 （一）审阅法内容要点 （二）审阅技巧 （三）应注意的问题 （四）举例 基本审计技术 判 别 （一）审阅法 审阅法的审计要点 （三）审阅技巧 （四）审阅中应注意的问题 结合复核、核对等方法 ， 以便及时证实审阅中发现的问题。 为避免重复和疏漏，审阅时应运用符号区别已审阅和未审阅的资料。 二、复核法 例 题 三、核对法 二、核对法 会计资料间的核对、会计资料与其他资料的核对，以及有关资料记录与实物的核对 1、帐帐核对 2、帐款核对 3、帐据核对 4、帐实核对 5、帐表核对 6 、内外帐务 三、核对法 （二