财务审计学讲义(ppt 134页).pptVIP

第七章　资产负债表审计 第一， 对于无法投递退回的信函要进行分析，查明原因。　　第二， 对于采用肯定式函证方式而没有得到答复的，应采用追查程序，发第二、第三封询证函。　　第三， 若得不到答复，注册会计师应采用替代程序，检查与销售有关的文件，以验证这些应收帐款的真实性。 第七章　资产负债表审计 e. 函证结果差异分析　　收回的询证函若有差异注册会计师要进行分析，查找原因。产生差异的原因主要有：　　第一， 购销双方记录的时间不同　　① 询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款。　　 第七章　资产负债表审计 ② 询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物。　　③ 债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到。　　④ 债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付 第七章　资产负债表审计 　 第二， 一方或双方记帐错误；　　第三， 被审单位的舞弊行为。 f. 函证结果的总结和评价。　　注册会计师应交函证的过程呼情况记录在工作底稿中，总结和评价应收帐款情况。一般可进行如下评价：　　 第七章　资产负债表审计 　　第一， 重新考虑过运河对内部控制评价和符合性测试结果是否恰当；分析性复核的结果是否适当及相关风险评价是否适当。　　第二， 若函证结果表明无