【财务管理实战案例 】财务纳税筹划案例精粹[共26页].pdf

1 《财务纳税筹划案例精粹》 增值税纳税筹划案例 1、债权人"讨债"为什么要缴税 一、案情简介： A 企业长期欠 B 企业货款,无力偿还。B 企业申请法院强制执 行。法院扣了 A 企业一辆小汽车后,下裁定书把小汽车的所有权判 给 B 企业。B 企业多方努力,把小汽车卖了,最终收回货款。 某国家税务局稽查局对 B 企业的纳税进行检查后,认定 B 企业 出售小汽车没有按规定交纳增值税,造成偷税,要求 B 企业补交税 款,并给予了相应的处罚。 B 企业的经理及财务人员都想不通,认为小汽车是 A 企业的, 是替 A 企业卖了收回属于自己的货款,为什么还要交纳增值税?如果 直接收回货款,不就没有这些麻烦? 二、纳税辅导： B 企业被长期拖欠货款,确实是一件让人同情的事。在费劲收 回货款后,又引来偷税及被罚的麻烦,疑惑的提出：如果直接收回货 2 款,不就没有这些麻烦?对!参考答案是肯定的,也是值得让人思考的。 按照国家税法规定,单位和个体经营者销售自己使用过的游艇, 摩托车和应征消费税的汽车,无论销售者是否属于一般纳税人,一律 按简易办法依照６％的征收率计算交纳增值税。A 企业欠 B 企业货 款,如果 A 企业直接变卖小汽车偿还货款,那么,A 企业交纳增值 税,B 企业收回货款且不用交税,但是这显然不可能；A 企业不变卖 小汽车,申请法院执行,如果法院扣了小汽车后,卖了收回车款,裁 定书直接把车款交给 B 企业,那么,该辆小汽车还是由 A 企业交纳 增值税,B 企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反,法院一旦把小汽 车的所有权判给了 B 企业,由 B 企业直接出售,那么,不仅 A 企业 要交纳增值税,而且 B 企业再销售小汽车时,也产生了纳税义务, 也要按出售的金额计算交纳增值税。 该案件的发生,给税务机关及纳税人都提出了更高的要求,税 务机关多一些纳税辅导,让纳税人彻底理解税收政策,少走弯路；纳 税人平时多注意学习,在处理一些业务时,多与税务机关联系,可以 不缴的税就要避免,尽量减少一些不必要的损失,提高经济效益。 2、设备价款和运费分开划算 3 某机械厂生产重型机械设备,实行订单生产,并由厂家直销。 厂家对设备实行 “三包”,即供货方负责运输、调试、修理。由于该设 备超重超大,全靠汽车运输,运输费用比较大。厂家设有一个独立核 算的运输公司,能开具运输发票。机械厂与买家签订送货制合同,购 货方不承担运费(设备价款含运输费用)。 尽管厂方对设备价款进行了 “肢解”,大部分作销售收入,另一 小部分根据汽车运输公司开具的发票,作为符合两个条件的代垫运费 记入住来账不缴增值税,但是税务部门还是对这部分运费要求补税。 厂方百思不得其解,为什么符合两个条件的代垫运费还要缴税? 注册税务师对财务人员进行了解释：合同价是货物的价款,发 生的运输费应在销售费用中列支。因为该厂把运费包含在设备价款中, 没有独立出来,并不符合代垫运费的条件。 面对税务师的讲解,厂家认为,由于设备价款含运费,在税收 上要计提总价款 17％的销项税,而独立的运费只能提 7％的进项税, 税差有 10％左右(考虑城建税和教育费附加等因素),导致税负过重。 询问有什么办法可以改变这种税负状况呢?回答是：筹划的关键是合 同,因为合同价就是货物的销售价。原因分析清楚后,税务师建议厂 4 方改变合同内容,即将合同分为两部分,厂家与购货方签订购销合同, 运输公司与购货方签订运输合同。这样,企业的货款、代垫运费就合 理合法了,还省去了 10％左右 的增值税。 3、一般纳税人的避税筹划案例   除特殊委托