第一讲审计概论 .pptx

第一章审计概论第一讲 概论;审计与侦探;;;审计的最终产品是什么？; 审计的功能何在？ 审计职业安身立命的支撑点在哪里？ 是什么驱动着这一职业不断更新与发展？ ;第一讲;（一）账项基础审计的产生;审计需求： 合伙企业中未参与经营管理的合伙人需要了解中，掌握企业的财务情况，以维护其投资利益，而参与经营的合伙人有责任向他们证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算和分配是正确合理的，产生了审计的社会需求 经济业务简单，控制手段较原始，财产所有者关心的是经营管理者的诚实性。;审计目标：早期审计检查受托人个人的正直性，而不是薄记的质量，只有在认为可能存在舞弊行为的情况下才对簿记正确性加以验证。 ;18世纪60年代，英国工业革命;对以上两个阶段审计的总结;2、美国资产负债表审计及财务报表审计初期;审计目标： 以保护债权人利益为导向的资产负债审计的流行 1929年后，社会环境的变化使得审计目标逐渐由查错揭弊向验证财务报表的公允性转变。;该阶段总结：;（二）制度基础审计（系统导向审计）;这一事件暴露了审计程序和内部控制方面存在严重的问题，人们逐渐意识到，尽管建立内部控制是管理部门的义务，但是审计人员为了避免法律责任也有责任对委托人的内部控制是否完善进行评价。;特点：以对被审计单位内部控制的评价为基础，以验证财务报表的公允性为审计目标。 理论基础：研究一个客户的内部牵制系统，特别是会计控制系统，考虑其工作流程和自我检查的效果可以有效地确定客户会计制度的可靠性程度，然后可以根据内部牵制的效果来决定抽样范围，从而制定出既有效率又有效果的审计程序。 ;审计目标的变化;;隐患;（三）风险导向审计; 2001年10月16日，安然公司公布第三季度的财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元，从安然公司走向毁灭的整个事件看，这次财务报表是整个事件的“导火索”。 ; 2001年10月22日，Ｔhe S网站发表文章进一步披露出安然与另外两个关联企业Marlin2信托基金和Osprey信托基金的复杂交易，安然通过这两个基金举债34亿美元，但这些债务从未??安然季报和年报中披露。 同一天，美国证券交易委员会盯上了安然，要求安然公司主动提交某些交易的细节内容，并于10月31日开始对安然公司进行正式调查，至此，安然事件终于爆发。; 在政府监管部门、媒体和市场的强大压力下，2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假帐： 从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨额债务入帐。 ;安达信在安然事件中的角色;2002年10月16日，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查作出判决，罚款50万美元，并禁止它在5年内从事业务。 ;启示：;二、谁需要审计？ 为什么需要审计？; 南海事件 南海公司成立于1711年。 1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。 1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。 该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯· 斯内尔（Charles· Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师，同时也宣告了具有现代意义的民间审计的诞生。;财产所有者 ;财产所有者：审计授权人或委托人 财产管理者：被审计人 受托经管责任：审计授权人或委托人与被审计人之间存在着受托经济责任关系。 审计人受资源财产所有者授权或委托，代表他们对经营管理者承担和履行的经济责任情况进行审计监督。;一、审计存在的原因;代理理论;股份经营：经营者拥有股权下降至100%以下，经营者不需要象过去一样为自己的不正当行为承担完全的责任。 例如，经营者拥有30%的股权，同样的支出，他就只需要承担30%的份额，其余70%将由其他投资者共同承担，但享有的部分剩余索取权不变。 这里就存在一个代理问题，即道德风险，可能存在各种可能损害其他股东利益的机会主义行为。 ;代理问题涉及两个方面： 第一，偷懒、不负责任，即代理人付出的努力小于其报酬。 第二，机会主义，即代理人为了增加自己的利益而损害委托人的利益。 代理问题解决的途径：激励制度、报告制度、监督制度。;股东角度： 证券市场的投资者可能因“道德风险”预期而降低企业股价的出价，经营者不得不承担这部分降价的损失，因此，承诺股东会象100%股权时一样勤勉，不滥用股东托付的成本。