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CPA注会税法企业所得税汇总 作者: 日期: 2018CPA企业所得税法 目录 TOC \o 1-5 \h \z HYPERLINK \l bookmark8 \o Current Document 第一节纳税义务人、征税对象和税率 4 1.1纳税人★ 4 征税对象** 4 税率★★★ 4 HYPERLINK \l bookmark10 \o Current Document 第二节应纳税所得额的计算 4 2.1收入总额★★★ 5 2.2不征税收入和免税收入★★★ 7 2.3扣除的原则和范围★★★ 8 HYPERLINK \l bookmark24 \o Current Document 第三节资产的税务处理 10 固定资产的税务处理★★★ 10 3.2生物资产的税务处理★ 11 3.3无形资产的税务处理★ 11 3.4长期待摊费用的税务处理★★ 11 3.5存货的税务处理 11 3.6投资资产的税务处理★★ 11 3.7税法规定与会计规定差异的处理★ 12 HYPERLINK \l bookmark26 \o Current Document 第四节 资产损失税前扣除的所得税处理★ 12 HYPERLINK \l bookmark28 \o Current Document 第五节企业重组的所得税处理 12 一般性税务处理^ 12 5.2企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：★★ 12 HYPERLINK \l bookmark30 \o Current Document 第六节税收优惠★★★ 13 HYPERLINK \l bookmark32 \o Current Document 第七节应纳税额的计算 13 7.1居民企业★★★ 13 7.2居民企业境外所得抵扣税额计算★★ 14 居民企业核定征收★★ 14 7.4非居民企业应纳税额的计算★ 14 HYPERLINK \l bookmark34 \o Current Document 第八节源泉扣税 14 HYPERLINK \l bookmark36 \o Current Document 第九节征收管理^ 15 2018中国注册会计师考试 税法 第四章企业所得税重点总结 第一节纳税义务人、征税对象和税率 1.1纳税人★ 在中华人民共和国境内的企业和 其他取得收入的组织。（不包括个人独资企业和合伙企业 ，投资人、合伙人缴纳个 人所得税。） 居民企业1.注册地在中国境内； 2.实际管理机构在中国境内 非居民企业1.外国成立管理机构不在中国，但设立机构场所； 2.国内未设立机构场所但有境内收入 1.2征税对象** 所得类型 所得来源地 销售货物所得 交易活动发生地 提供劳务所得 劳务发生地 不动产转让所得 按照不动产所在地确定； 动产转让所得 转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地 利息所得、租金所得、特许权使用费所得 负担、支付所得 的企业或者机构、场所所在地确定 其他所得 国务院财政、税务主管部门确定 1.3税率★★★ 种类 税率 适用范围 基本税率 25% 居民企业1.2 非居民企业1 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 （但所得额*50%） 15% 国家重点扶持的高新技术企业；西部鼓励类产业企业 扣缴义务人代扣 代缴 10% 非居民企业2 非居民企业1，但所得与机构、场所无关 （一般用全部收入） 第二节应纳税所得额的计算 直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 间接法：应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增-纳税调减 2.1收入总额★★★ 2.1.1 一般收入的确认（权责发生制、实质重于形式）★★ 一般收入（九项） 确认时间及相关要点 销售货物收入 1.托收承付：办妥手续；2.预收款：发出商品；3.单独安装：安装完毕确认。销售附带 安装：发出商品确认；4.委托代销：代销清单 提供劳务所收入 安装费：单独安装：安装完毕确认。销售附带安装：发出商品确认； 广告制作费：完工进度；宣传媒介：广告展出时； 软件制作：完工进度； 服务费：可在服务期分期确认； 会员费：取得时确认；免费或低价销售：收益期分期确认； 特许权费：有形资产相关：交付转移资产时确认；后续服务类：提供服务时确认； 劳务费：长期重复劳务，发生时确认 财产转让收入 转让协议生效且完成变更手续时确认。 （企业在计算股权转让所得时不得扣除被投资企 业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额） 股息、红利等权益性 投资收益 按被投资方做出利润分配决定时确认 利息收入 合同 租金收