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舞弊检查（第四章）小结(模板) 舞弊检查小结 第四章 防范舞弊 事实往往证明：诚实公开互助是舞弊低发环境的主要特征。 营造一种诚实、公开、互助的气氛 1、雇佣诚实正直的员工并对其进行舞弊教育； 2 、创造积极向上的工作环境； 3、宣传行为守则或道德守则；要求雇员深刻理解并严格遵守； 4 、 实施雇员援助计划。 消除舞弊的机会 1、建立良好的内控制：防范舞弊包括阻止舞弊的发生和在舞弊发生的情况下限制事态的进 一步扩大。防范舞弊的主要机制是控制。建立并实施控制是管理当局的主要责任。 企业内部控制结构包括：a 、良好的控制环境；b 、有效的会计系统；c 、适当的控制程 序。 控制环境是设定企业控制的基本方针，他是其他内部控制基础。包括诚信、道德观、企 业内部人员的能力、管理哲学和经营风格、管理当局划分职权和组织培养员工的方法、 董事会对控制的重视程度和以及那；另外还包括完善的招聘过程、清晰的组织结构和有 效的内部控制。 有效的会计系统毫无疑问是非常关键的。会计信息必须有效、准确、完整、及时。会计 系统还应该提供经过正确估价、分类、授权批准和汇总的信息。 适当的控制程序是指提供资产的实物控制、恰当的授权批准、职责划分、独立稽核和恰 当的凭证记录。 需要强调的是由于控制制度存在固有的局限性，因此控制制度本省无法为防范舞弊提供 绝对的保证。 2 、 防范串谋 在缺乏防范并发现舞弊的控制的环境，应当经常对雇员进行检查，并定期进行岗位轮换， 或规定雇员休长假。 （在所了解的采购审计项目，对于采购人员的定期轮换，是审计师经常提出的审计建议） 3 将公司的制度告知供货商和合同方 防范回扣舞弊的措施包括在购货发票上的背面注明 “保留审计的权利”，从而提醒供货商 和顾客，公司将保留随时审计其账簿的权利。 （在我所了解的公司里面，好像富**公司在与相关供应商应该有个条款，如发现供应商有 与采购存在舞弊等事项，货款将不再支付，且将此款写进供货合同中，从而规避采购舞弊的 事项） 4 举报热线 即使在科技发达的今天，发现舞弊最常见的方式还是举报。建立良好的举报机制是防范 舞弊极为有效的方法，当雇员知道他们的同时很容易就能匿名举报可疑情况时，他们在实施 舞弊就会有所顾虑。 5、做出处罚性的规定 利用舞弊者对处罚的畏惧心理确实有助于防范舞弊，迅速有效，前后一贯的处罚能使雇员 在走上犯罪之前会想想后果。再次强调仅仅开除不能算是真正的处罚。不提请诉讼意味着向 其他雇员提供这样的信息：企业能够容忍雇员的舞弊行为，最坏的结果也不过是开除，单纯 的开除已经无法防范舞弊的发生。 第 1 页第 1 页 舞弊检查（第四章）小结(模板) 1、 防范性的舞弊审计 实施防范性舞弊审计的企业使得雇员了解他们的行为随时都会受到检查，增加雇员畏惧 感，从而达到减少舞弊行为的发生。 企业和舞弊- 目前的模式 洞察舞弊模式包括如下六要素： 1、最高管理当局的方针 2 、对雇员进行教育 3、反舞弊要素涉及风险评估和良好的内部控制制度 4 、涉及举报和监督制度 5、有意识的发现舞弊 6、 实施有效的调查和后续额法律行动或解决方案。 第 2 页第 2 页 舞弊检查（第四章）小结(模板) 第 3 页第 3 页