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PAGE 1 第一章税法概论 ■本章重点与难点 一、税法的原则 两类原则 具体原则 要点 税法的基本 原则 1. 税收法定原则； 税收公平原则； 税收效率原则； 实质课税原则 2. 3. 4. （四个） 含义:法律的效力高于行政立法的效力。 作用:主要体现在处理不同等级税法的关系 1.法律优位原则 上。 效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效 力低的税法即是无效的。 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行 为不得适用新法,而只能沿用旧法。 新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法 的效力优于旧法。 2.法律不溯及既往原则 3.新法优于旧法原则 税法的适用 原则 （六个） 居于特别法地位级别较低的税法,其效力可 以高于作为普通法的级别较高的税法。 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义 务在新税法公布实施之后进入税款征收程序 的原则上新税法具有约束力。 4.特别法优于普通法原则 5.实体从旧、程序从新原 则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适 用。 6.程序优于实体原则 二、税收法律关系的组成——权利主体（三个要点） 三、税法构成要素： 1.纳税人 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据） 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法与税法实施 税法制定与法律级次可概括为： 分类 立法机关 形式 举例 如企业所得税法、个人所 得税法、税收征收管理法 全国人大及常委会 法律 税收法律 全国人大及其常委会授 权立法 如：5 个暂行条例 暂行条例 国务院——税收行政法 条例、暂行条例、法 如：企业所得税法实施条 例、房产税暂行条例 税收法规 规 律的实施细则 税收地方法规 办法、规则、规定、 如：消费税暂行条例实施 税收规章 财政部、税务总局、海关 暂行条例的实施细则 细则 总署——税收部门规章 地方政府——税收地方 如：房产税暂行条例实施 细则 规章 五、我国现行税法体系 （一）税法分类 （二）现行税法构成： 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法 权和税收执法权。 （二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁 决权及其他税务管理权。 （三）税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自 2009 年 1 月 1 日起,新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业 所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地税局管理。以 2008 年为基 年,2008 年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 （四）中央政府与地方政府税收收入划分 第二章增值税法 ■本章重点与难点 一、增值税的特点及类型 增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 二、征税范围 （一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 1.特殊项目 一般规定 2.特殊行为:重点为视同销售货物行为（混合销售货物行为、兼营非 特殊规定 应税劳务行为） 3.其他征免税规定 （二）视同销售货物行为 1.8 种视同销售 2.区分自产货物与外购货物 3.自产货物 （三）其他征免税规定（熟悉） 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7 项 2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：20 项 3.增值税起征点——限于个人。 4.纳税人放弃免税权。 三、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 小规模纳税人 一般纳税人 1.从事货物生产或者提提供税劳 50 万元 年应税销售额在 50 万元 务的纳税人,以及以从事货物生 年应税销售额在 产或者提提供税劳务为主,并兼 以下 营货物批发或者零售的纳税人 以上 年应税销售额在 80 万元 年应税销售额在 80 万元 2.批发或零售货物的纳税人 以下 以上 3.年应税销售额超过小规模纳税 按小规模纳税人纳税 —— 人标准的其他个人 4.非企业性单位、不经常发生应税可选择按小规模纳税人 —— 行为的企业 纳税 四、税率与征收率的确定——要记 税率与征收率 税率 适用范围 一般纳税人：17%,13%（列举的五类货物,） 小规模纳税人：2%、3% 征收率 一般纳税人：4%、6% 纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行 纳税人 销售情形 税务处理 计税公式 2008 年 12 月 31 日以前 购进或者自制的固定资产 （未抵扣进项税额） 按简易办法：依 4%征收 增值税＝售价÷ （1+4%）×4%÷2 率减半征收增值税 一般纳税 销售自己使用过的 2009 按正常销售货物适用税率