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1 第一章税法概论 ■本章重点与难点 一、税法的原则 两类原则 具体原则 要点 税法的基本 原则 1.税收法定原则； 税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则 （四个） 2. 含义:法律的效力高于行政立法的效力。 作用:主要体现在处理不同等级税法的关系 1.法律优位原则 上。 效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效 力低的税法即是无效的。 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行 2.法律不溯及既往原则 为不得适用新法,而只能沿用旧法。 税法的适用 新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法 原则 3.新法优于旧法原则 的效力优于旧法。 （六个） 居于特别法地位级别较低的税法,其效力可 4.特别法优于普通法原则 以高于作为普通法的级别较高的税法。 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义 5.实体从旧、程序从新原 务在新税法公布实施之后进入税款征收程序 则 的原则上新税法具有约束力。 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适 6.程序优于实体原则 用。 二、税收法律关系的组成——权利主体（三个要点） 三、税法构成要素 ： 1.纳税人 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据） 3.税率 4.纳税期限 、税收立法与税法实施 税法制定与法律级次可概括为： 分类 立法机关 形式 举例 如企业所得税法、个人所 全国人大及常委会 法律 得税法、税收征收管理法 税收法律 全国人大及其常委会授 5个暂行条例 暂行条例 如： 权立法 国务院——税收行政法 条例、暂行条例、法 如：企业所得税法实施条 例、房产税暂行条例 税收法规 规 律的实施细则 税收地方法规 办法、规则、规定、 如：消费税暂行条例实施 税收规章财政部、税务总局、海关 暂行条例的实施细则 细则 2 总署——税收部门规章 地方政府——税收地方 如：房产税暂行条例实施 规章 细则 五、我国现行税法体系 （一）税法分类 （二）现行税法构成： 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限