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第四节 会计科目和借贷记账法 二、借贷记账法 （二）借贷记账法的记账规则 记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 （三）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 账户对应关系， 是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时， 相关账户之间形成 的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（科目）及其金额 的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。 【提示】 在我国，会计分录记载于记账凭证中。 借：原材料—— A材料 3500 贷：银行存款——中行 3500 会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 （ 1）简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录， 即一借一贷的 会计分录。 （ 2）复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、 多借一贷或多借多贷的会计分录。 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 借：原材料——甲材料 1000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170 借：固定资产 301000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 库存现金 1000 【例题】 1）甲公司将 10000元现金存入银行。（ 一借一贷 ）会计分录为： 借：银行存款 10000 贷：库存现金 10000 （ 2）甲公司购入原材料一批， 价款合计 50000元，以现金支付 500元，以银行存款支付 49500 元。（ 一借多贷 ） 会计分录为： 借：原材料 50000 贷：银行存款 49500 库存现金 500 3）甲公司计提当月工资，其中管理人员工资 50000元，销售人员工资 30000元。（ 多借一贷 ） 会计分录为： 借：管理费用 50000 销售费用 30000 贷：应付职工薪酬 80000 4）甲公司当月行政管理部门水费 300元，销售部门水费 200元，合计 500元。其中以银行存款支付 450元，剩余部分尚未支付。（ 多借多贷 ） 会计分录为： 借：管理费用 300 销售费用 200 贷：银行存款 450 应付账款 50 （四）借贷记账法下的试算平衡 试算平衡， 是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益 （负债和所有者权益） 的恒等 关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较， 来检查账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡的分类 1）发生额试算平衡 发生额试算平衡， 是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保 持平衡，即： 全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则， 即“有借必有贷， 借贷必相等” 。 2）余额试算平衡 余额试算平衡，是指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末（初）余额 合计保持平衡，即： 全部账户借方期末（初）余额合计 =全部账户贷方期末（初）余额合计 余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产 =负债 +所有者权益。 【例题 ?单选题】根据以下期末余额试算平衡资料，计算 B账户的余额是（ ）。 账户名称  期末借方余额  期末贷方余额 A账户  29 000  — B账户 C账户 51 000 — D账户 — 60 000 E账户 — 55 000 A. 借方余额 35000 B. 借方余额 25000 C. 贷方余额 35000 D. 贷方余额 25000 【答案】 A 【解析】根据全部账户借方期末余额合计＝全部账户贷方期末余额合计，B账户余额 =60000+55000-29000-51000=35000 （元），余额为借方。 【例题】 根据试算平衡原理，计算下表字母处的数字。 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 A 90 000 D 107 200 应收账款 4 000 4 000 原材料 9 000 B 14 000 固定资产 98 000 98 000 应付票据 3 000 3 000 0 应付账款 6 000 7 000 13 000 长期借款 40 000 8 000 60 000 C 实收资本 80 000 30 000 110 000 利润分配 12 200 4 000 8 200 合计 141 200 141 200 110 000 110 000 223 200 223 200 【答案】 A=141200-4000-9000-98000=30200 B=110000-4000-8000-