税法讲义概论.pdf免费

{财务管理税务规划}税 法讲义概论 1 B、不得与税收法律、行政法规相抵触。 七、税法的实施 1、执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁 2、守法：征、纳双方都要严格守法 八、税法实施原则 1、层次高的法律优于层次低的法律 2、同一层次的法律中,特别法优于普通法 3、国际法优于国内法 4、实体法从旧,程序法从新。（不具追溯力） 九、税收法律体系的构成 1、税收实体法 ①、流转税类：增值税、消费税、营业税 ②、资源税类：资源税、城镇土地使用税 ③、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税 ④、特定目的税类：城建、车辆购置税、土地增值税、耕地占用税 ⑤、财产行为税类：房产税、城市房地产税 、车船税、牌照税 、印花税 、契税 ⑥、农业税类：农业税、牧业税 ⑦、关税 ：海关负责征收（不是代征！！） ******注：斜体 12 个为涉外、个人适用税种 ******除 《涉外所得税》《个人所得税》是法律形式外,其它都是以条例形式发布 2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。 十、税收管理体制 1、税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。（单选） 2、税收管理权限,包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税 率的调整权、税收的加征和减免权等。(了解即可) 立法权的划分、执法权的划分：太专业了,不必细看。 十一、税务机构的设置 1、国家税务总局对国税系统实行垂直管理,协同省级政府对省级地税系统双重领导。 2、省以下地税局实行上级税务机关和同级政府双重领导,以上级税务机关垂直领导为主 十二、税收征收管理范围划分（重点掌握：交叉的！） 1、国税：VAT ；消费税；车辆购置税；铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的 VAT、消费 税、城建税、……… ；储蓄存款利息；中央税的滞、补、罚。（多看两遍书,会做多选） 2、地税：营业税、城建税、地方企业(国、集、私)所得税、个人所得税(不包括银行储蓄利息所 得),……,地方税的滞、补、罚。（多看两遍书,会做多选就行） ******新增的乱七八糟的规定,没一点章法,早晚还得改,我看不会考吧 3、海关：关税,此外代征进出口环节的 VAT 和消费税。 十三、中央与地方税收收入的划分 1、中央固定收入：国内消费税、车辆购置税、关税、海关代征增值税和消费税。 2、地方固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船 税、牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其它地方附加。 3、中央与地方共享收入 ①、国内增值税：中央政府分享 75%、地方 25% ②、营业税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的部分,归中央政府,其它归地方政府。 ③、企业所得税和涉外企业所得税：（铁道部、银行总行、保险总公司海洋石油企业集中交纳的 2 归中央,其它的再共享）2002 年比例为 5:5,2003 年为 6:4,以后另订。 ④、个人所得税：（除存款利息所得）2002 年比例为 5:5,2003 为 6:4,以后另订 ⑤、资源税：海洋石油企业交纳的归中央政府、其它归地方 ⑥、城建税：铁道部、银行总行、保险总公司集中交纳的归中央政府、其它归地方 ⑦、印花税：证券交易印花税的 94%归中央、6%归地方,其它印花税都归地方。 十四、税收制度层次：1、不同的要素构成税种；2、不同的税种构成税收制度、3、规范税款征 收程序的法律法规。 十五、税法层次：税法通则（立法精神）、各税税法（条例）（征税办法）、实施细则（详细说明 和解释）、具体规定（补充性规定） 十六、我国是以间接税和直接税为双主体的税制结构。间接税占 60%左右,直接税占 25%左右 十七、我国税制改革分四阶段：1、1978 年以前：先多税种多次征收的复合税制,后改工商统一 税；2、1978 年-1982 年恢复多税种征收体制；3、1983-1991 年国营企业利改税；4、1992-1994 年改革流转税（增值税为主营业税、消费税并行）、改革企业所得税（统一）、改革个人所得税 （统一）、对资源税、特别目的税、财产税、行为税等作大幅调整,开征土地增值税。总之奠定 现行税制的基础。