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{财务管理税务规划}第三 章税法的产生和历史沿革 1 第三章税法的产生和历史沿革 一．历史上的税制 1 ．奴隶制时代 中国古代夏、商、周就出现了税收法 律制度,处于税制的初级阶段。 特点是：贡赋不分、租税合一、以土 地税为主。 2 ．封建制国家的税制 我国封建社会的税制从简单到复杂、 从不成熟到逐步完善,形成了比较发达 的税制。 大致特点是： 以田地税为基础； 出现人头税、商业税、关税； 税收征收制度逐步完善； 学习西方税制。 2 3 ．资本主义国家税制 随资产阶级反对封建专制制度的过 程,资本主义税制逐步产生和发展。 18 世纪初期开始,资本主义国家税制 以间接税为主：消费税、关税； 资本主义发展以后,直接税日益受到 重视： 1779 年,英国出现所得税； 1937 年,美国出现社会保险税； 改良原来的间接税： 1954 年,法国出现增值税； 出现税法法典化。 主要特点： 所得税成为税制的中心内容； 税收成为调节经济的重要手段； 货币征收成为占统治地位的形式； 纳税人的意识普遍比较强——“只有 3 死亡和纳税不可避免” 二．中国税制的建立和完善 1 ．中国社会主义税制的建立 1949 年中华人民共和国成立,实 了税制的统一。1950 年设立 14 个税种, 开征 12 个。 货物税 工商税 盐税 关税 薪给报酬所得税 存款利息所得税（ 1959 年停征） 印花税 遗产税 交易税 屠宰税 房产税 地产税 特种消费行为税 4 车船使用牌照税。 2 ．1953 年工商税法的修正 修正的主要内容是： 改革交易税,试行商品流通税（并入 棉纱统销税 、棉花交易税；停止征收药 材交易税；保留牲畜交易税）； 简化货物税（取消粮食、土布交易税, 并入货物税）； 修订工商营业税； 取消特种消费行为税,改为文化娱乐 税（1966 年停征）。 3 ．1958 年工商税的改革和农业税的统一 改革工商税制,试行工商统一税。 工商统一税的主要内容是： 简化税种（商品流通税、营业税、货 物税、印花税合并为工商统一税）； 简化纳税环节和征税方法； 调整部分税率； 5 设立独立的工商所得税。 4 ．1973 年税制改革 改革的主要原则是：合并税种、简化 征收方法、改革不合理的工商税收制度。 主要内容包括： 工商税（合并工商统一税及其附加、 城市房地产税 、车船牌照使用税、屠宰 税）； 简化税目和税率； 改革征收制度。 经过改革以后,仍然保留的税种有 11 个： 工商税 工商所得税 盐税 关税 屠宰税 城市房地产税 车船牌照使用税 6 牲畜交易税 集市交易税 契税 农业税 三．改革开放以后税法的发展 1 ．1979 年