山东能源集团成本管理办法.doc

PAGE 1 山东能源集团成本管理办法 德勤管理咨询（上海）有限公司 二零一三年一月 第一章 总 则 第一条 为加强能源集团成本管理,发挥成本使用效益,促 进集团发展战略有效实施,提高集团整体运营质量和经济效益, 根据国家相关法规和能源集团财务管理有关规定,结合能源集团 运营管理实践,制定本办法。 第二条 本办法中的成本是广义概念,包括生产成本、期间 费用和资本性支出。 生产成本是指企业为生产产品、提供劳务服务等发生的,可 归属于产品成本、劳务服务成本等的各种耗费。 期间费用是指企业发生的、不能直接或间接归入生产成本, 其效益与本会计年度相关,可直接计入当期损益的支出,包括销 售费用、管理费用和财务费用。 资本性支出是指企业发生的、其效益涉及两个或两个以上会 计年度的支出,包括取得固定资产、无形资产以及对外投资的支 出。 第三条 成本管理的基本任务是通过合理制定成本目标、有 效控制成本执行、准确及时记录并核算成本支出、科学分析实际 成本与成本目标差异,反映企业成本执行情况,为经营决策提供 有效成本信息,寻求降低成本的途径,实现成本效益最大化。 第四条 成本管理必须遵循以下基本原则： 一、 成本最低化原则。通过成本管理寻求降低成本的途径, 合理制定可能达到的最低成本目标,并以此为依据进行 有效的控制,使成本执行达到最低成本的要求。 二、 全面成本管理原则。成本管理应实施“全员参与、全过 程控制、全要素管理”的全面成本管理原则。 三、 成本责任制原则。成本管理应分级、分工、分人明确落 实成本责任。 四、 成本管理有效化原则。成本管理应考虑以最少的投入, 获得最大的产出。 五、 成本管理科学化原则。成本管理应广泛应用科学技术以 达到管理目的,如系统科学、可行性研究、价值工程、 数学方法等。 第五条 本办法适用于能源集团各级单位,包括能源集团总 部、各矿业集团总部及其权属企业。行业范围涉及煤炭、煤化工、 建材、电力、建筑施工、房地产、机械制造和物资贸易,其他行 业可参照执行。 第二章 成本管理组织与职责 第六条 成本管理实行统一领导、分级、分工、分人管理的 组织体制。即在能源集团统一领导下,既采取分级垂直管理,又 按专业分工进行横向归口管理,做到技术与经济相结合,成本管 理与责任相结合。 第七条 能源集团成本分级管理 一、 能源集团成本分级管理是能源集团总部、各矿业集团总 部及其权属企业三个层级的管理。 1. 能源集团总部层面,应立足宏观管理,在统一规范 成本核算的基础上,以全面预算为平台,下达总成 本目标。利用人才和技术优势,积极推广科学、成 熟、先进、实用的成本管理方法和措施,鼓励“推陈 出新”。引导各矿业集团完善和改进现有成本管理体 系,形成能源集团成本管理核心理念。 2. 矿业集团总部层面,应以能源集团成本管理核心理 念为主导,在矿业集团内分解能源集团下达的成本 目标,具体实施成本管理工作,规范和监督权属企 业的成本管理工作,不断完善和改进现有成本管理 体系。 3. 权属企业层面,应进一步分解矿业集团下达的成本 目标,具体开展成本管理工作和提出管理举措,努 力实现成本目标。 二、 能源集团总部、各矿业集团总部及其权属企业还应分别 设立各层级的成本管理委员会、成本管理办公室、职能 部门及个人四个层级的组织体制。成本管理委员会和成 本管理办公室的职责可通过预算管理委员会和预算管理 办公室实现,则无需单设。 1. 成本管理委员会/预算管理委员会 (1) 成本管理委员会/预算管理委员会作为本层级管 辖范围内成本管理的最高决策机构。 (2) 能源集团总部成本管理委员会/预算管理委员会 由能源集团领导与各矿业集团领导组成。各矿业 集团成本管理委员会/预算管理委员会由矿业集 团领导与其权属企业领导组成。权属企业成本管 理委员会/预算管理委员会由企业领导与各职能 部门负责人组成。 (3) 成本管理委员会/预算管理委员会应定期召开成 本管理工作会议,并不定期听取本层级成本管理 办公室/预算管理办公室的成本管理工作汇报。 (4) 各层级成本管理委员会/预算管理委员会的主要 职责如下： ① 审定成本管理方法和制度。 ② 审定各类成本定额。 ③ 审定成本预算。 ④ 审核成本目标完成情况。 2. 成本管理办公室/预算管理办公室 (1) 各层级成本管理委员会/预算管理委员会下设成 本管理办公室/预算管理办公室,作为成本管理 的常设机构,规范本层级管辖范围内的成本管理 工作,组织并协调本层级各职能部门的成本管理 工作,研究成本管理工作中出现的问题。 (2) 各层级成本管理办公室/预算管理办公室由财务 部门牵头,各职能部门骨干参与组成。 (3) 成本管理办公室/预算管理办公室应定期召开成 本管理工作会议,并不定期听取本层级各职能部 门的成本管理工作汇报