案例5.1：采购与付款循环内部控制及其控制测试.pdf

华兴公司采购与付款循环内部控制缺陷 今明会计师事务所承接了华兴公司2018 年度财务报表审计业务,2018 年11 月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与 1—10 月报表相关的内部控制 进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有: 1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采 购部门。但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机 器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间 留存,第三联交验收部门。 2.公司规定采购金额在 10 万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过 10 万元的,由总经理批准。由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部 经理多次批准了单笔金额超过 10 万元的采购申请。 3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多 联的验收单。 4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车 间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的 配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。 5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的 付款凭单。财务部