初级会计师考试《经济法基础》习题强化班讲义第五章企业所得税、个人所得税法律制度.docxVIP

2020 初级会计职称《经济法基础》 第二部分 税法部分——第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 一、单项选择题 1.（2018 年）根据企业所得税法律制度的规定， 下列各项中， 不属于企业所得税纳税人的是 （ ）。 A. 外商独资企业 B. 一人有限责任公司 C. 个人独资企业 D. 社会团体 『正确答案』 C 『答案解析』选项 AB，外商独资企业的组织形式为有限责任公司，经批准也可以为其他责任形式；我 国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为 50 人以下（可以为 1 人），一人有限责任公司，股东 承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项 D，为其他取得收入 的“组织”，属于企业所得税的纳税人；选项 C，个人独资企业是由投资人承担“无限责任”的非法人 企业，属于个人所得税的纳税人。 2. 某小型微利企业 2019 年度应纳税所得额为 140 万元。则该企业 2019 年度应纳企业所得税税额是 （ ）。 A.140 × 20%＝ 28（万元） B.140 × 50%× 20%＝ 14（万元） C. （100× 25%＋ 40× 50%）× 20%＝ 9（万元） D.140 × 25%× 20%＝ 7（万元） 『正确答案』 C 『答案解析』 对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分， 减按 25%计入应纳税所得额， 按 20%的税率缴纳企业所得税； 对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额＝（ 100× 25%＋40× 50%）× 20%＝ 9 （万元）。 3. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是（ ）。 现金 准备持有至到期的债券 不准备持有至到期的债券 应收票据 『正确答案』 C 『答案解析』（ 1）货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产；（ 2）“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定” 的货币资金，视为货币形式收入；（ 3）“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。 4. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是（ ）。 转让房屋所有权 转让土地使用权 转让专利技术所有权 转让商标使用权『正确答案』 D 第 1页 2020 初级会计职称《经济法基础》 第二部分 税法部分——第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 『答案解析』选项 ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转让所得”；选项 D，在企业所得税中，转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。 【老侯提示】请与个人所得税的无形资产所有权转让做准确区分。 5. 根据企业所得税法律制度的规定， 下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中， 正确的 是（ ）。 采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额『正确答案』 B 『答案解析』选项 A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C，一般情况 下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品应当按照销售 商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 （2013 年、 2016 年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（ ）。 销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认 销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认 销售商品需要安装的，在商品发出时确认『正确答案』 C 『答案解析』选项 A，在办妥托收手续时确认收入；选项 B，在收到代销清单时确认收入；选项 D， 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入， 如果安装程序比较简单， 可在发出商品时确认 收入。 7. （2017 年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。 A. 接受捐赠收入 B. 国债利息收入 C. 销售货物收入 D. 财政拨款 『正确答案』 D 『答案解析』 选项 AC，是企业经营行为所得收益， 且不满足税收优惠条件， 属于应税收入； 选项 B， 是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入；