初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第19讲_增值税的征税范围、一般纳税人应.docxVIP

经济法基础（ 2020 ）考试辅导  第四章 ++ 增值税、消费税法律制度 第一单元 增值税的征税范围 考点 05：混合销售与兼营（★）（ P127） 混合销售 1）一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。 2）从事货物的生产、批发或者零售 的单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售货物”缴纳增值税。 3）其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照“销售服务”缴纳增值税。 【解释 1】混合销售是针对同一个客户的同一项（次）销售业务中，同时涉及货物和应税服务且二者存在因果关系，货物销售款和服务价款是同时收取的，在财务上难以分别核算。 【解释 2】自 2017 年 5 月 1 日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等 自产货物 的同时提供建筑、 安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有（ ）。 A. 歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品 B. 建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务 C. 餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒 D. 百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务 【答案】 ABCD 兼营 1）兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物或者劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产。 【解释】 这些业务并不发生在同一项业务中且无因果关系， 也不一定针对同一个客户， 收取的款项在财务上 可以分别核算。 （ 2）纳税人发生兼营行为，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的， 从高 适用税率或者征收率。 考点 06：小规模纳税人（★★）（ P120） 1. 小规模纳税人的界定 （ 1）增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元 及以下。 2）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人。 3）年应税销售额超过规定标准（ 500 万元）的 其他个人 （除个体工商户以外的其他个人），只能为小规模纳税人。 【例题·判断题】除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。（ ）（ 2018 年） 【答案】√ 2. 增值税专用发票 小规模纳税人（ 其他个人除外 ）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 征税办法 小规模纳税人采用简易征税办法，征收率一般为 3％，不能抵扣进项税额。 免税规定 1）自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元 的，免征增值税。其中， 以 1 个季度为 1 个纳税期的增值税小规模纳税人，季度销售额未超过 30 万元的，免征增值税。 2）自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的 销售不动产 的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 原创不易，侵权必究 第 1 页 经济法基础（ 2020 ）考试辅导  第四章 ++ 增值税、消费税法律制度 考点 07：一般纳税人的征税方法（★★★）（ P129） 一般计税方法 1）当期应纳税额＝当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额－上期留抵的进项税额 2）当期销项税额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）×增值税税率 一般纳税人发生下列应税行为 可以选择 适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额： 1）公共交通运输服务 （包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车）； （ 2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务 。 3. 一般纳税人销售货物属于下列情形之一的， 暂按简易办法 依照 3％的征收率计算缴纳增值税： 1）典当业销售死当物品； 2）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 一般纳税人销售 自产 的下列货物， 可以选择 按照简易办法依照 3％的征收率计算缴纳增值税： 1）自来水； 2）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力； 3）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 4）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）； 5）以自己采掘的砂、土、石料或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）； 6）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或者动物的血液或者组织制成的生物制品。 【例题 1·判断题】 一般纳税人提供公共交通运输服务， 可以选择适用简易计税方法计缴增值税。 （ ） 2017 年） 【答案】√ 【例题 2·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生