初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第47讲_契税法律制度、城镇土地使用税法律制度.docxVIP

经济法基础（ 2020 ）考试辅导  第六章 ++ 其他税收法律制度 第二节 契税法律制度 目录 一、契税纳税人（★★） 二、契税征税范围（★★） 三、契税应纳税额计算（含税率、计税依据、应纳税额）（★★★） 四、契税税收优惠（★★★） 五、契税征收管理（★★） 概念：契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向 权属承受人（即买方） 征收的一种税。 一、契税纳税人 契税的纳税人，是指在我国境内 承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 解释： 承受，指以 受让、购买、受赠、交换 等方式取得土地、房屋权属的行为。 二、契税征税范围 契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。 土地、房屋权属 未发生转移的 ，不征收契税 。具体情形： 国有土地使用权 出让 （国家给使用者）； 土地使用权 转让 （使用者转让）， 不包括 农村集体土地承包经营权的转移； 房屋买卖； 房屋赠与； 房屋交换； 作价投资、入股、抵债、获奖等方式，也属于契税征税范围； 7. 土地、房屋 典当、继承、分拆、抵押以及出租 ，不属于 契税征税范围。 【例题 1·单选题】（ 2017 年）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（ ）。 A. 甲公司出租地下停车场 B. 丁公司购买办公楼 C. 乙公司将房屋抵押给银行 D. 丙公司承租仓库 【答案】 B 【例题 2·单选题】（ 2016 年）根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（ ）。 向养老院捐赠房产的李某 承租住房的刘某 购买商品房的张某 出售商铺的林某【答案】 C 【例题 3·单选题】（ 2018 年）根据契税法律制度的规定， 下列行为中， 属于契税征税范围的是 （ ）。 房屋抵押 房屋交换 房屋继承 房屋出租 【答案】 B 三、契税应纳税额计算 （一）税率 契税采用比例税率，实行 3%— 5%的幅度税率。具体税率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 （二）应纳税额计算 应纳税额 =计税依据×税率 原创不易，侵权必究 第 1 页 经济法基础（ 2020 ）考试辅导  第六章 ++ 其他税收法律制度 （三）计税依据 1. 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖以 不含 增值税的 成交价格 作为计税依据； 2. 土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格 核定 ； 3. 土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格 差额 作为计税依据（如交换价格不等，由 多付 的一方纳税）； 4. 以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以 补交的土地使用权出让费用或者土地收益 为计 税依据； 【例题 1·单选题】（ 2017 年） 2016 年 2 月周某以 150 万元价格出售自有住房一套，购进价格 200 万元住 房一套。已知契税适用税率为 5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.150 × 5%=7.5（万元） B.200 × 5%=10（万元） C.150 × 5%＋ 200× 5%=17.5（万元） D.200 × 5%-150× 5%=2.5（万元） 【答案】 B 【例题 2·单选题】（ 2017 年改） 2019 年 10 月王某购买一套住房，支付房价 97 万元、增值税税额 8.73 万 元。已知契税适用税率为 3%，计算王某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A. （ 97＋ 8.73 ）× 3%=3.1719（万元） B.97 ÷（ 1-3%）× 3%=3（万元） C. （ 97-8.73 ）× 3%=2.6481（万元） D.97 ×3%=2.91（万元） 【答案】 D 【例题 3·单选题】（ 2014 年）甲公司出售一处位于郊区的仓库，取得收入 120 万元（不含增值税），又以 260 万元（不含增值税）购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率 4%，甲公司应缴 纳契税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.120 × 4%=4.8（万元） （ 120+260）× 4%=15.2（万元） （ 260-120 ）× 4%=5.6（万元） D.260 × 4%=10.4（万元） 【答案】 D 【例题 4·单选题】 （2015 年）老李拥有一套价值 72 万元的住房，老张拥有一套价值 52 万元的住房，双方 交换住房，由老张补差价 20 万元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为 3%，下 列各项中，正确的是（ ）。 A. 老李应缴纳契税 2.16 万元 B. 老张应缴纳契税 0.6 万元 C. 老李应缴纳契税 0.6 万元 D. 老张应缴纳契税 2.16