初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第49讲_车船税法律制度、印花税法律制度.docxVIP

经济法基础（ 2020 ）考试辅导  第六章 ++ 其他税收法律制度 第五节 车船税法律制度 目录 一、车船税纳税人（★） 二、车船税征税范围和税目（★★） 三、车船税应纳税额计算（含税率、计税依据、应纳税额）（★★★） 四、车船税税收优惠（★★★） 五、车船税征收管理（★★） 概念：车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。 一、车船税纳税人 车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的 所有人或者管理人 。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的 扣缴义务人 。 二、车船税征税范围 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。具体包括： 依法应当在车船登记管理部门 登记的机动车辆和船舶； 2. 依法不需要 在车船登记管理部门登记的在单位 内部 场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 三、车船税应纳税额 税目 计税单位 计税依据 应纳税额 乘用车 摩托车 每辆 辆数 年应纳税额 =辆数×适用年基准税额 商用客车 挂车 年应纳税额 =整备质量吨位数×货车适用年 基准税额 × 50% 半挂牵引车、客货两用汽 商用货车 车、三轮汽车和低速载货 整备质量 整备质量 汽车等 每吨 吨位数 年应纳税额 =整备质量吨位数×适用年基准 专用作业车 税额 轮式专用机械车 （不包括拖拉机 ） 机动船舶 净吨位 年应纳税额 =净吨位数×适用年基准税额 净吨位数 年应纳税额 =净吨位数×机动船舶适用年基 拖船、非机动驳船 每吨 船舶 准税额 × 50% 游艇 艇身长度 艇身长度 年应纳税额 =艇身长度×适用年基准税额 每米 提示：拉人按辆；拉货按质量每吨；游艇按长度；其他按吨位。 【例题 1·多选题】（2016 年）根据车船税法律制度的规定， 下列各项中， 属于车船税征税范围的有 （ ）。 A. 摩托车 B. 客车 C. 货车 D. 火车 【答案】 ABC 【例题 2·多选题】（2015 年）根据车船税法律制度的规定， 下列各项中， 属于车船税征税范围的有 （ ）。 A. 用于耕地的拖拉机 B. 用于接送员工的客车 C. 用于休闲娱乐的游艇 D. 供企业经理使用的小汽车 【答案】 BCD 原创不易，侵权必究 第 1 页 经济法基础（ 2020 ）考试辅导  第六章 ++ 其他税收法律制度 【例题 3·判断题】 （ 2016 年）甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在单位内部场所行驶的机 动车辆，属于车船税的征税范围。（ ） 【答案】√ 【例题 4·多选题】（ 2017 年）根据车船税法律制度的规定， 下列车船中， 以“辆数” 为依据的有 （ ）。 A. 摩托车 B. 机动船舶 C. 商用货车 D. 商用客车 【答案】 AD 【例题 5·单选题】（ 2017 年）甲公司 2016 年拥有机动船舶 10 艘，每艘净吨位为 150 吨，非机动驳船 5 艘，每艘净吨位为 80 吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨 3 元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列 算式中，正确的是（ ）。 A. （ 10× 150+5× 80）× 3=5700（元） B.10 ×150× 3×50%+5× 80× 3=3450（元） C. （ 10× 150+5× 80）× 3× 50%=2850（元） D.10 ×150× 3+5× 80× 3× 50%=5100（元） 【答案】 D 【例题 6·单选题】（ 2015 年） 2014 年 6 月 15 日，甲公司购买 2 辆乘用车。已知乘用车发动机气缸容量排 气量为 2.0 升，当地规定的车船税年基准税额为 480 元 / 辆。甲公司 2014 年应纳车船税税额的下列计算中，正 确的是（ ）。 A.2 × 480× 7÷ 12=560（元） B.2 × 480×（ 6+15÷ 30）÷ 12=520（元） C.2 × 480× 6÷ 12=480（元） D.2 × 480=960（元） 【答案】 A 【例题 7·单选题】（ 2018 年）根据车船税法律制度的规定， 下列各项中，以“辆数”为计税依据的是 （ ）。 A. 货车 B. 轮式专用机械车 C. 乘用车 D. 专用作业车 【答案】 C 四、车船税税收优惠 （一）法定免税 捕捞、养殖渔船； 军队、武装警察部队专用的车船； 警用车船； 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船； 临时入境的港澳台和外国车船； 6. 对使用新能源车船（ 纯电动商用车 、插电式（含增程式）混合动力汽车、 燃料电池商用车 ），免征。 纯 电动乘用车和燃料电池乘用车不属于 车船税征税范围，对其不征收车船税； 7.