初级会计师考试《经济法基础》基础考点讲义第30讲_企业所得税法律制度.docxVIP

经济法基础（ 2020 ）考试辅导  第五章 ++ 企业所得税、个人所得税法律制度 第一单元 企业所得税法律制度 考点 08：固定资产的税务处理（★★★）（ P182） 不得计算折旧扣除的固定资产 1）房屋、建筑物以外 未投入使用的固定资产； 2）以经营租赁 方式租入的固定资产； 3）以融资租赁 方式租出的固定资产； 4）已提足折旧仍继续使用的固定资产； 5）与经营活动无关的固定资产； 6）单独估价作为固定资产入账的土地； 7）其他不得计提折旧扣除的固定资产。 【例题 1?多选题】根据企业所得税法律制度的规定， 下列各项资产中， 不可以计提折旧扣除的有 （ ）。 2018 年） 未投入使用的厂房 未投入使用的生产设备 以经营租赁方式租出的生产设备 以融资租赁方式租出的生产设备 【答案】 BD 【例题 2?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时， 准予计算折旧扣除的是（ ）。（ 2019 年） 未投入使用的机器设备 以经营租赁方式租入的机器设备 已足额提取折旧仍继续使用的机器设备 以融资租赁方式租入的机器设备 【答案】 D 【例题 3?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时 不得计算折旧扣除的有（ ）。（ 2019 年） 与经营活动无关的固定资产 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 未投入使用的房屋 以融资租赁方式租出的固定资产【答案】 ABD 固定资产的计税基础 1）外购 的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 2）自行建造 的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 3）改建 的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 4）融资租入 的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为 计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 （ 5）盘盈的固定资产，以同类固定资产的 重置完全价值 为计税基础。 （ 6）通过 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组 等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付 的相关税费为计税基础。 固定资产折旧的计提方法 1）固定资产按照 直线法 计算的折旧，准予扣除。 （ 2）企业应当自固定资产投入使用月份的 次月 起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的 次月 起停止计提折旧。 原创不易，侵权必究 第 1 页 经济法基础（ 2020 ）考试辅导  第五章 ++ 企业所得税、个人所得税法律制度 【例题 1?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计 税基础的是（ ）。（ 2017 年） 盘盈的固定资产 自行建造的固定资产 外购的固定资产 通过捐赠取得的固定资产 【答案】 A 【例题 2?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有 （ ）。（ 2019 年） 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 【答案】 ABCD 【例题 3?多选题】 根据企业所得税法律制度的规定， 下列固定资产折旧的处理中， 不正确的有 （ ）。 （ 2018 年） A. 甲企业 2017 年 3 月 5 日购进一台起重机， 2017 年 4 月 5 日投入使用，应当自 2017 年 4 月起计算折旧 B. 乙企业因生产经营调整，于 2017 年 10 月 1 日停止使用一批设备，应当自 2017 年 11 月起停止计算折旧 C. 丙企业 2017 年 4 月 1 日以融资租赁方式租出一架小型喷气式飞机，之后继续对该飞机计提折旧 D. 丁企业 2017 年 9 月以经营租赁方式租入一辆大型巴士，在计算企业所得税时，对该巴士计提折旧 【答案】 ACD 【解析】（ 1）选项 AB：企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当 自停止使用月份的次月起停止计算折旧；（ 2）选项 CD：企业以经营租赁方式租入的固定资产 . 以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除。 4. 固定资产计算折旧的最低年限 （ 1）房屋、建筑物： 20 年 （ 2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备： 10 年 （ 3）与生产经营活动有关的器具、