资产评估执业质量检查中发现的重点问题讲解.docxVIP

执业质量检查中发现的重点问题讲解 主要内容 2017年5月 中国北京 第一部分 新形势下的评估责任 第二部分 执业质量检查中发现的突出问题 第三部分 各类资产评估业务中存在的主要问题 第四部分 执业质量检查关注的重点问题 第五部分 影响执业质量的主要因素分析 第一部分新形势下的评估责任 《中华人民共和国资产评估法》2016年7月2日通过审议并签发， 2016年12月1日正式实施 第七章 法律责任 第四十四条至第五 十四条，其中：第四十四条至第五十条，针对的是评估专业人员和 评估机构。第四十四条：评估专业人员违反本法规定，有下列情形之 一的，由有关评估行政管理部门予以警告， 可以责令停止从业六个月 以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止 从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任：其中（五） 签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的 ； 第四十五条 评估专业人员违反本法规定，签署虚假评估报告的，由 有关评估行政管理部门责令停止从业两年以上五年以下 ；有违法所得 的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业五年以上十年以下； 构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。 第四十七条 评估机构违反本法规定，有下列情形之一的，由有关评 估行政管理部门予以警告，可以责令停业一个月以上六个月以下； 有 违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款； 情节严重的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法 追究刑事责任：（六）出具有重大遗漏的评估报告的；（九）对本机构的 评估专业人员疏于管理，造成不良后果的； 第四十八条 评估机构违反本法规定，出具虚假评估报告的，由有关 评估行政管理部门责令停业六个月以上一年以下； 有违法所得的，没 收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由 工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第四十九条 评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因违反本法 规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管理部 门可以责令其停业或者停止从业一年以上五年以下。 第五十条 评估专业人员违反本法规定，给委托人或者其他相关当事 人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。 评估机构履 行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员追偿。 资产评估在资本市场上的职责 中国证监会新闻发言人邓舸 5月13日表示： 作为资本市场的“看门人”之一，审计、评估机构理应履行好自 己的职责。因为证券市场的投融资活动高度依赖真实、准确、完整的 信息披露，特别是公司财务会计信息和作为资产定价依据的评估信息， 是否符合信息披露规范要求，直接关系着投资者的投资判断和决策。 外部审计、评估制度作为资本市场保护广大投资者合法权益一项 重大经济制度，是提升财务会计信息和资产评估信息质量不可或缺的 重要制度安排，离开了独立审计和评估机构“看门人”的重要作用， 就不会有“公开、公平、公正”的市场秩序，缺失了独立审计和评估 机构的有效监督，也就不会有持续稳定和充满活力的资本市场。 对于中介机构，以及相关的人员而言，不管是在审计还是在评估 过程中，都必须独立、客观、公正地履行职责，这是对自己负责、对 所服务的机构负责、对投资者负责、对资本市场负责。 监管形势严峻的表现： 部分机构不能勤勉尽责，具体表现为： 独立性缺失； 审计、评估资料不充分，流于形式； 不能保持必要的职业怀疑，对异常情况不能有效应对; 职业判断不合理，形成的处理意见背离执业基本原则。 五类问题 一是审计评估程序存在重大缺陷和瑕疵；未按规定履行核查和验 证程序，交易合同、付款凭证等重要证据收集不充分； 二是评估过程中重要假设不合理、 参数选用不恰当、公式设置不 正确，审计过程中审计方法不适当，对重大交易会计处理方式的判断 错误； 三是对上市公司财务造假表现的毛利率偏差大、销售集中度畸高 等异常现象未保持应有怀疑，对审计资料存在的明显舞弊迹象未予充 分关注； 四是审计、评估执业过程中，迎合委托人需要，执业程序“走过 场”，相关报告“量身定做”； 五是审计、评估机构对项目复核流于形式，执业质量把关不严， 出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的文件。 第二部分执业质量检查中发现的突出问题 总体情况 出现频率较高的几方面问题： 工作底稿不能全面反映评估程序的实施情况，评估计划缺少的要 素比较多，大部分工作底稿没有编制索引和目录； 工作底稿中缺少现场勘察、市场询价、估算作价、行业分析、财 务数据趋势分析、企业优劣分析等重要资料，工作底稿的有效性低， 导致工作底稿无法支持评估结果； 由于没有深入理解评估理论和准则的内涵， 导致在具体的评估工 作中评估思路不清晰，评估测算过程中采用一些