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小型微企业所得税优惠 政策培训教材 20203/17 主要内容 政策出台背景 2小微企业标准 35回 政策变更及特殊规定4某局优惠情况 存在问题 建议 结语 政策出台背景 小微企业是中国经济发展的“轻骑兵”, 小型微利企业具有规模小、设立门槛低、注 册量大、经营内容广泛等特点,对稳定经济增 长、吸纳劳动力就业和维护社会和谐等方面 具有积极影响,据统计,其总产值、销售收入 实现利税大约分别占中国经济总量的60%、 57%和40%,提供了75%的城镇就业机会,是 推动国民经济发展的主力军。 政策出台背景 但是,近几年受国内外宏观经济形势等 多方面因素的影响,中小企业生产经营面临 严重困难,这不仅需要小型微利企业自身克 服困难,同时,也需要国家出台相关政策。为此 ,国家实施定向调控,进一步加大对小微企业 的税收扶持,让积极财政政策更大发力,为 创业创新减负,以此进一步涵养就业潜力和 经济发展的持久耐力,让今天的小微企业赢 得发展的大未来! 、小微企业标准 第九十二条企业所得税法第二十八条第 款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国 家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业 (一)工业企业,年度应纳税所得额不超 过30万元,从业人数不超过100人,资产总额 不超过3000万元; (二)其他企业,年度应纳税所得额不超 过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不 超过1000万元。 中华人民共和国企业所得税法实施条例 指标解析 工业企业”是指属于采矿业,制造业,电力、 热力、燃气及水生产和供应业3个门类全部及居 民服务、修理和其他服务业1门类中汽车、摩托 车修理与维护,计算机和办公设备维修,家用 电器修理,其他日用产品修理业4个中类行业的 纳税人。 指标解析 其他企业是指属于农、林、牧、渔业,建筑业,批发 和零售业,交通运输、仓储和邮政业,住宿和餐饮业,信 息传输、软件和信息技术服务业,金融业,房地产业,租 赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,水利、环境和 公共设施管理业,居民服务、修理和其他服务业,教育, 卫生和社会工作,文化、体育和娱乐业,公共管理、社会 保障和社会组织,国际组织的行业门类的纳税人。 指标解析 从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人 数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季 度平均值确定。具体计算公式如下 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际 经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上 述计算方法自2015年1月1日起执行,《财政部国 家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问 题的通知》(财税(2009)69号) 二、小微企业优惠政策的 前世今生 中华人民共和国主席令第六十三 号发布的《中华人民共和国企业所 得税法》,自2008年1月1日起施行。 《中华人民共和国企业所得税法》 中第四章税收优惠,第二十八条:符 合条件的小型微利企业,减按20%的 税率征收企业所得税。 瓶小微优惠政策变更 文件号 内容。 执行时间。 财税2009133号年应纳税所得额低于3万自2010年1月1日至2010年12月31日 财税p0114号。元(含3万元)的小型微自201年1月1日至201年2月31日 利企业。 财税2011171号年应纳税所得额低于6万 元(含6万元)的小型微自212年1月1日至215年12月31日 利企业 财税[2014]34号。年应纳税所得额低于10万 元(含10万元)的小型微自214年1月1日至201年12月3日 利企业 财税(2015)34号对年应纳税所得额低于20 国家税务总局公告万元(含20万元)的小型自2015年1月1日至017年12月31日 2015年第17号 微利企业 财税(2015)99号对年应纳税所得额在20万 国家税务总局公告元到30万元(含30万元 自2015年10月1日至2017年12月31日 2015年第61号