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胶南市国家税务局 小型微利企业 所得税优惠政策讲解  胶南市国家税务局 什么是小型微利企业 企业所得税条例第九十二条规定,企业所得税 法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业 ,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条 件的企业: 1、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万 元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000 万元 2、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万 元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万 元  胶南市国家税务局 、小型微利企业可以享受那些企业所得税优惠 政策? 《企业所得税法》第二十八条规定,符合条件的 型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优 惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)规定, 自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得 额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减 按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得 税  胶南市国家税务局 《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税 优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)规 定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳 税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业 ,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率 缴纳企业所得税 三、核定征收企业是否可以享受小型微利企业 所得税税收优惠? 《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优 惠政策若干问题的通知》(财税〔2009)69号)第  胶南市国家税务局 八条规定,企业所得税法第二十八条规定的小型微 利企业待遇,应适用于具备建账核算自身应纳税所 得额条件的企业,按照《企业所得税核定征收办法 》(国税发〔2008)30号)缴纳企业所得税的企业 ,在不具备准确核算应纳税所得额条件前,暂不适 用小型微利企业优惠税率;《国家税务总局关于扩 大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题 的公告》(国家税务总局公告[20141]23号)规定, 符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收 和核定征收方式的企业),均可按照规定享受小型  胶南市国家税务局 微利企业所得税优惠政策,本公告发布之日起,财 税[2009]69号文件第八条废止。也就是说,自2014年 起,采取核定征收方式缴纳企业所得税的企业符合规 定条件的也可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 四、若企业有以前年度未弥补完的亏损,在计算 应纳税所得额时,是按弥补亏损前还是按弥补亏损后 的所得额计算? 企业所得税法第五条规定,企业每一年度的收入 总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许 弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。因  胶南市国家税务局 此应纳税所得额是弥补亏损后的金额 五、在计算小型微利企业中的从业人数时,是 否需要将接受劳务派遣的人数计入用工人数? 《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优 惠政策若干问题的通知》(财税〔209)69号)第 七条规定:实施条例第九十二条第(一)项和第( 二)项所称从业人数,是指与企业建立劳动关系的 职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和,因 此,接受劳务派遣的人数应该计入从业人数。  胶南市国家税务局 六、小型微利企业中的从业人数是否就是年末从 业人数? 《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠 政策若干问题的通知》(财税(2009)69号)第七条 规定:从业人数,按企业全年月平均值确定,具体计 算公式如下: 月平均值=(月初值+月末值)÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营业务的,以实际经营 期作为一个纳税年度确定相关指标  胶南市国家税务局 七、小型微利企业中的资产总额是如何计算 的? 按照财税〔2009)69号第七条的规定,资产 总额指标,按企业全年月平均值确定,计算公式 如下: 月平均值=(月初值+月末值)÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营业务的,以实际 经营期作为一个纳税年度确定相关指标  胶南市国家税务局 八、对从事的行业既有工业项目,又有商业、 交通运输等其他业务,如何确定所属行业是工业企 业还是其他企业? 对纳税人经营多业的,无论其经营项目是否单 独核算,均根据主营项目确定所属行业。主营项目 应为纳税人所有经营项目中,收入总额所占比重最 大的项目。因此,纳税人的“所属行业”应按当年 度主营项目确定是工业企业还是其他企业。