管理会计的时间评价与应用.docx

当前， “时间”作为重视速度经济和适应市场竞争的代表性概念，频频出现在各类经济学、管 理学的杂志或书籍之中， 在现代企业管理中如何缩短时间、 加强时间管理也成为管理会计研 究的一项重要课题。 从国内一些学者的研究成果看，这方面的研究视角大都停留在管理会计的时间节约上， 着重强调时间要素在管理会计中产生的积极作用①。 然而， 如何评价时间这一尺度， 并将其 延展应用于决策会计的体系之中去则相对缺乏研究，本文拟对此加以思考与探讨。 、管理会计的时间评价 随着时间成为主要的竞争要素， 作为价值管理重要组成部分的管理会计， 理应能够提供 有关时间的营运性和财务性信息， 以为企业进行相关经营决策服务。 对此， 许多学者阐述了 自己的观点，具体可以归纳为如下三个方面的内容。 以非财务指标为中心的时间评价。上世纪 80 年代的美国企业，为获得竞争上的优势 开始关注时间问题。并且，在时间评价上采用了与时间相关的非财务指标。例如， Johnson 和 Kaplan（ 1987）在“相关性消失 ”一文中指出了非财务指标的重要性，尤其强调了时间相关 的非财务指标的作用。譬如， Johnson和Kaplan提出，为了有效实现适时制（JIT）的生产与 配送系统⑦， 必须采用时间性的非财务指标， 其具体的指标主要有平均计划次数、 处理时间、 领先时间、平均库存周转率等。 Howell和Soucy（ 1987）