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税改对跨境电商的影响跨境电商税改的影响与解决对策研究 摘 要 跨境电子商务市场在快速增长的同时，一些制约 发展的矛盾和问题逐步显现，有鉴于此，财务部、国家税务 总局、海关总署联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收 政策的通知》，于 2016 年 4 月 8 日起实施新税收政策并对现 行的行邮税进行调整。 该新政的实施在社会上引起广泛的影 响。因此，本文通过分析跨境电商税改的影响，剖析出税改 中存在的问题和困境， 并就其中存在的问题提出了相应的解 决对策。 关键词 跨境 电子商务 税改 正面清单 作者简介：陆晶晶，中南财经政法大学法学院 2014 级本科 生，研究方向：法学。 中图分类号：D922.2 文献标识码：A DOI ： 10.19387/ki.1009-0592.2017.04.036 一、跨境电子商务税改的实施背景 1 （一）跨境电商逆势发展 我国受金融危机的影响，外贸的发展形势严峻，下行压力不断加大。然而，跨境电商在我国外贸业的发展中独树一帜，其在 2015 年的增速高达 30% 以上，正在逐步成为我国外贸发展新的增长点。 有专家预测， 2016 年中国跨境电商进出口额将达 6.5 亿元，年增长速度超 30% 。 （二）深受资本市场的青睐 随着跨境电商在电子商务行业影响范围的逐步扩大， 加之诸多政策的利好，跨境电商已经成为资本市场投资的热点领 域。据投资界的统计数据显示， 2015 年上半年跨境电商单个项目平均最低融资额高达 5650 万元。仅 2015 年至今，就有多家跨境电商融资案例。在 2015 年 9 月，蜜芽宣布 D 轮融资 1.5 万亿美元，由百度领投，红杉资本、 H Capital 及多家美国私密基金跟投。 （三）税收环境的不统一 目前跨境电商的盈利方式主要是通过利用行邮税政策 “打擦边球 ”进行税收套利。 许多海外商品以国外邮寄的方式送达，将能极大地规避正常税负。对于这些海外商品，过关时按照 一般行李物品予以收费，而无须增收增值税和消费税，从而使其能够在销售时降低商品的价格，在市场中获得价格优势，这将不利于通过正规渠道进口海外商品的国内企业的发 展。因此，国内实体店纷纷号召政府出台政策， 2 减少跨境电商与一般贸易企业之间 的不公平竞争，形成新兴业态与传统业态、国内商品与国外 商品公平竞争的环境，提高市场效率，促进共同发展 。 二、跨境电商税改的影响 （一）对消费者的影响 1.价格影响：从整体来看，本次税改对消费者的影响较小。调整后各税目商品的行邮税税率与同类进口货物综合税率大体一致。通过对税改前后的对比，我们可以得出，母婴类用品、食品、保健品等低值商品行邮税率调整后均高于之前 的征收额度，从以往的一律免征到现在平均提高 20% 的税 率。但对于电子产品以及个人洗护类，税率平均降低 20% 。 对于购买日常生活用品的消费者而言，商品有升有降，其在总体上受税改的影响不大。然而，对于奢侈品有强烈购买倾向的消费者而言，其所承担的税收负担将加大，征收税率提 升一倍以上。在税改以前， 奢侈品类此前的税率为 30% ，现 在按一般贸易征税，税率将高达 65% 。 值得注意的是，在一定的范围内，前后税率的差价在很大部 分上皆由跨境电商内部消化， 而不会直接大幅度地提高商品 的价格，以减轻消费者购物的负担。 2.购物时间缩短：跨境电商税改后，缩短了原有一般贸易进 口的链条， 加快商品通关的速度， 缩短交易时间， 消费者 “海购 ”商品通关将会更便捷。这将使消费者跨境网购收到商品 3 的时间由目前的 1 个月到 2 个月缩短至 1 个星期到 2 个星期， 有利于尽快满足消费者对商品的需求。 3.保障消费者合法权益：税改以前，由于跨境电商交易双方 存在信用问题，在一定程度上阻碍其发展。部分企业为了谋 取不当利益，销售假冒伪劣商品，缺乏商业诚信，导致消费 者无法完全相信跨境购买的商品。税改后，海关将纳入与商 品有关的交易、 支付、物流等电子信息， 并明确纳税义务人。 消费者若发现商品存在质量问题或者人身权等遭受侵害时， 可准确追溯商品来源和责任，也便于消费者退换货，在很大 程度上有利于保障消费者合法权益。 （二）对跨境电商平台的影响 1.明确跨境电商合法的地位： 三部委联合发布的 10 号文件以 法律文件的方式明确了跨境电商的合法性， 其不仅确定了电 商零售进口商品的 “货物 ”身份，而且有利于跨境电商一改以 往偷税、漏税的灰色产业形象，使得跨境电商与其他进口贸 易企业一同被置于较为平等的税收政策背景下竞争， 以促进 行业公平。 2.促进行业规范化：本次税改，从六大方面对跨境商品予以 规制，并明确责任主体，对于企业而言，政策的明朗化必然 带来监管体系的成熟。 跨境电商税制新政中所建立涵盖便利 过关、退税等系列基础信